Методика ревизии расчетов с поставщиками и покупателями

Страницы работы

Фрагмент текста работы

составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяется просроченная задолженность, в том числе свыше трех месяцев.

Таблица 4.1

Рабочая программа тематической проверки расчетов с поставщиками и покупателями на ЧУП «Коопторг №1».

Объект ревизии

№ п/п

Перечень вопросов, подлежащих проверке

Расчеты с поставщиками и покупателями

1

Виды дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее возникновения

2

Структура дебиторской и кредиторской задолженности

3

Соответствие остатков, показанных в балансе, данным оборотной ведомости (по сч.60 и 62), данным учетных регистров и их достоверность

4

Организация сверки расчетов и качество актов сверки расчетов с поставщиками и покупателями

5

Соблюдение установленной очередности платежей

6

Нарушение сроков оплаты

7

Сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и лица, виновные в пропусках сроков

8

Порядок ликвидации просроченной кредиторской задолженности и меры по ее погашению

9

Порядок ликвидации просроченной дебиторской задолженности и меры по ее взысканию

10

Соблюдение сроков исковой давности

11

Наличие сомнительной ко взысканию дебиторской и кредиторской задолженности

По состоянию на 1.03.2006г. на предприятии числится дебиторской задолженности 345 млн р., из нее просроченной задолженности 19,8 млн р. -предприятия потребительской кооперации. Внутрисистемная задолженность 100,7 млн р. или 29%, внутриобластная – 22,3 млн р. или 6%. Кроме того, следует отметить, что сумма задолженности за товары, проданные населению в  кредит в общей сумме дебиторской задолженности составляет 198 млн р. или 57%.

На предприятии числится кредиторская задолженность в сумме 647 млн.р., В сравнении с 1.01.2006г. снизилась на 96 млн р. Внутрисистемная задолженность составила – 60.7 млн р. По состоянию на 1.03.2006г.  просроченной кредиторской задолженности не имелось.

Эти данные свидетельствуют о нестабильном финансовом положении предприятия, так как должники не платят, что в свою очередь приводит к задолженности перед поставщиками.

В ходе проверки в ЧУП  «Коопторг №1» была установлена правильность отражения по статьям баланса соответствующих остатков задолженности. Для этого были сличены остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При этом составляется вспомогательная ведомость следующей формы на основании приложений  (таблица 4.2, 4.3).

                                                                                                           Таблица 4.2

Проверка достоверности задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ЧУП «Коопторг№1» Поставского райпо за 2005-2006г.

Период

Сальдо по счету 60

Отклонение данных

В балансе

вГлавной книге

согласно данным аналитического учета в оборотной ведомости

баланса от

Главной книги от данных аналитического учета в оборотной ведомости

Главной книги

данных аналитического учета

01.01.2006г.

813,6

813,6

813,6

-

-

-

Таким образом, расхождений нет, что подтверждает правильность сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 4.3

Проверка достоверности задолженности по счету 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками " ЧУП «Коопторг№1» Поставского райпо за 2005-2006г.

Период

Сальдо по счету 62

Отклонение данных

В балансе

в Главной книге

согласно данным аналитического учета в оборотной ведомости

баланса от

Главной книги от данных аналитического учета в оборотной ведомости

Главной книги

данных аналитического учета

01.01.2006г.

137,8

137,8

137,8

-

-

-

Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях  провести встречную сверку расчетов с поставщиками и покупателями. Такая проверка должна быть оформлена актом сверки расчетов (приложение Л,М).

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности, рассматривается с точки зрения возникновения долга, давности

Похожие материалы

Информация о работе