Налоги и платежи с фонда оплаты труда

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Regions.Ru 16 января 2003 г., 17:06

 С 1 января индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты Единого социального налога.
 В соответствии с федеральным законом, принятым в июле 2002 г., с 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты Единого социального налога (ЕСН). Об этом сообщила 16 декабря руководитель Департамента Единого социального налога Министерства по налогам и сборам РФ Надежда Шелемех. По ее словам, эта категория налогоплательщиков будет платить только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, отмечает ИАА "УралБизнесКонсалтинг". Н. Шелемех напомнила, что индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату Единого налога на вмененный доход, были задним числом освобождены от уплаты ЕСН с 1 января 2002 г.

Расчеты  отчислений  в ФСС

В ФСС (фонд социального страхования) отчисляют все, независимо от формы собственности.

Для всех предприятий устанавливается страховой тариф взносов в ФСС от  ФОТ, выплат из фонда потребления и т.д. сейчас тариф = 4 % от начисленной оплаты труда.

20,23,25,26,44/69.1

Состав средств, на которые начисляются страховые взносы, а также порядок их уплаты в ФСС определен специальной инструкцией.

Часть начисленного фонда соц. страха остаются на предприятии (до 75%), а остальные средства перечисляются в общегосударственный фонд. Средства фонда используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и т.д.

Особенность: средства, остающиеся на предприятии,  в течение следующего  месяца могут быть использованы на нужды работников предприятия. Неизрасходованные средства возвращаются фонду.

Суммы начислений работникам из ФСС 69.1/70

Неиспользованные организацией суммы отчислений в ФСС перечисляются: 69.1/51.

Расчеты с Пенсионным фондом РФ

Каждое предприятие производит ежемесячно (кроме однопроцентных удержаний в фонд из зарплаты) страховых взносов в процентах от ФОТ. Отчисления производятся от лица предприятия.

Тариф = 28% - для промышленных организаций;

20.6% - для сельскохозяйственных предприятий.

 28% - для предпринимателей, адвокатов, граждан, использующих труд наемных рабочих.

Правило выбора расчетной базы: страховые отчисления берутся из видов оплат, из которых в соответствии с Законом «О государственных пенсиях РФ» начисляется пенсия. Существуют постановления со списков видов доходов, на которые не начисляются страховые взносы:

-    денежная компенсация за неиспользованный  отпуск;

-  пособия по временной нетрудоспособности и т.д.

Проводки учета отчислений:    20, 23, 25, 26, 44 / 69.2

Замечание. Если предприятие выплачивает пособия и пенсии из этого фонда (например, работающим пенсионерам), то  выплаты: 69.2 / 70; перечисления в фонд: 69.2 / 51.

Расчеты с фондами обязательного медицинского страхования

Фонд организован для обеспечения гражданам равных прав получения медицинской помощи.

Тариф = 3.6% от ФОТ.

Федеральный фонд        -  0,2%

Территориальный фонд – 3,4%

Не начисляются страховые взносы на некоторые виды оплат:

-  поощрительные выплаты по случаю юбилеев;

-  выходное пособие при увольнении;

-  дотации на бесплатное питание.

Замечание. Платежные поручения на перечисления всех страховых взносов в социальные фонды должны предоставляться одновременно с предоставлением документов на выдачу финансовых средств на отплату труда.            

счета затрат / 69.3

С 1 января 2002 г., в соответствии с внесенными в НК РФ изменениями, отчетным периодом