1. Понятие налогового учета: функции и методология. Соотношение налогового и бух. учета.
НУ – система обобщения информ-и для определения налог базы на основе данных первичных документов, предусмотренных НК.
Предметом НУ - деятельность п/п, в результате которой у н\п возникают обязательства по исчислению и уплате налога.
Ведение системы нал. учета включает:
1.заполнение первичных учетных док-ов (вкл. бух. справки).
2.составление и ведение аналитических регистров. Регистры разрабатываются и утверждаются п/п – в Учетной политике для целей н/о.
3.налоговые расчеты (в налоговых декларациях).
4.учет и уплата налогов.
5.учет и уплата штрафных санкций.
Цели НУ:
1.формир-е полной и достоверной инф-ии о порядке учета для целей н/о хоз. операций, осущест-х н\п в течение отчетного периода.
2.обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов и уплаты в бюджет.
Фун-ии:
1.Фискальная. Реализуются гос. задачи наполняемости бюджета.
2.Невмешат-во в систему б\у – ведение нал. учета позвол-ет сохранить основн принципы б\у
3.Контрольная – контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых об-в.
4. Информационная – обеспеч. инф-ей внешних и внутренних пользователей.
5.Прогнозная – лежит в основе налогового планирования и налоговой оптимизации.
Методы:
1.исп. спец. учетноналоговых показ-лей и понятий (приб до н/о, среднегод ст-ть имущ-ва).
2.установл-е спец. правил формиров-я учета налог показ-лей, отличных от б\у-х
3.установление правил формирования н\о базы (по оплате или по отгрузке).
4.установление налогового дисконта (фиктивного дохода для целей н/о)..
5.исп. спец. нал. регистров и иной налоговой документации (первичные учетные документы, вкл. справку бухгалтера; аналитические регистры налогового учета; налоговые расчеты или налоговые декларации).
По степени участия бух. уч. В нал. учете выделяют 3 вида нал. уч.:
А) бухгалтерский налоговый учет, где показатели налогового учета формируются исключительно по данным бух. учета. Налог на имущество (нал. база – остаточная ст-ть ОС – может быть разной по бух. и по нал. учету).
Б) смешанный налоговый учет, где показатели формируются по данным бух. учета с использованием методов нал. учета. ЕСН, Налог на прибыль, НДФЛ, НДС, Акциз.
В) абсолютный налоговый учет, где данные налогового учета формируются без участия бух. учета. Ресурсные налоги – экология, транспортный налог, ЕНВД, ЕСХН.
2. Порядок применения штрафных санкций при совершении налоговых правонарушений и порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов.
С т.з. бух. учета все налоги можно объединить:
1. налоги, относимые на выруч от продаж (косв. Налоги) НДС, акциз, экспортные пошлины. Дт 90.3 – Кт 68 – НДС; Дт 91 – Кт 68 – по др. опер.
2. налоги, относимые на расходы по обычным видам деят-ти (вкл. в с/с):
а) бюджетные налоги (все ресурсные, транспортный, налог на имущество. Дт 26 – Кт 68; Дт 20,25,26,44 – Кт68
б) внебюджетные (ЕСН, от несчастных случаев – фонд соц. страха).
Дт 20,23,25,26,44,97,10,15,08,91 – Кт 68 (69); Дт 68 – Кт 69
1.налоги, относимые на ЧистПриб. Дт 99 – Кт 68 – налог на прибыль, (ЕНВД, УСН, ЕСХН).
2.налоги, удерживаемые с физ. лиц – НДФЛ. Дт 70 – Кт 68.
Перечисление налогов и сборов отражается в учете Дт 68,69 – Кт 51
Начисление штрафных санкций по налогу на сборы отраж.: Дт 99 – Кт 68,69
Штрафные санкции определены ч.1 НКРФ:
1 Пени начисляются за каждый календарные день просрочки платежа в % к неуплаченной сумме. Размер пени = 1/300 ставки рефинансирования в день.
2 Не предоставление налоговой декларации в установленные сроки влечет взыскание штрафов в сумме 5 % от суммы налога, указанного в декларации (но не менее 100 р. за каждый месяц отсрочки).Не представление налогоплательщиком декларации более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 % суммы налога, подлежащего уплате, начиная с 181 дня.
3 Грубые нарушения правил учета доходов и расходов (отсут первич док-ов и др)и объектов н/о.
А) если в течение 1 нал. периода – штраф 5000 р.
Б) более 1 нал. периода – взыскание – 15 000 р.
В) те же деяния, привлекшие к занижению налоговой базы – взыскание штрафа в размере 10 % от неуплаченного налога, но не менее 15 000 р.
4 неуплата или неполная уплата суммы налога вследствие занижения нал. базы – штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. Если деяние совершено умышлено, то 40 % от неуплаченного налога.
4 Не предоставление налоговым органам, сведений, необходимых для исчисления налогов – взыскание штрафов в размере 50 р. за каждый не предоставленный документ.
При обнаружении ошибок в исчислении нал базы, относящ к прош периодам
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.