Анализ себестоимости продукции на СП ОАО «Спартак»

Следовательно, фактические затраты на производство продукции предприятия на 2008г. выше плановых на 4075 млн. руб. или на 30%. Рост затрат произошел по всем статьям, а именно:

·  сырье и материалы – на 1%;

·  работы и услуги промышленного характера – на 22,2%;

·  топливо – на 4,3%;

·  электроэнергия  - на 9,3%;

·  прочие материальные затраты – на 22,7%;

·  расходы на оплату труда – на 1,2%;

·  отчисления на социальные нужды – на 2,4%;

·  амортизация основных средств и нематериальных активов – на 8,6%;

·  прочие – на 3,6%.

     На СП ОАО  «Спартак» в анализируемом периоде прослеживается тенденция роста затрат на оплату труда и снижение доли материальных затрат и доли накладных расходов (цеховых, общезаводских). Снижение доли накладных  расходов объясняется рациональным расходованием денежных средств на маркетинг, исследования и разработки, и правильным  выбором носителя  затрат (базы распределения).

     Как следует из  таблицы 12 и рисунка 6, наибольший  удельный вес в структуре  расходов СП ОАО «Спартак» занимают материальные затраты на 2008г. составили 77,2%, из них сырье и материалы составили 72,3%. Расходы на оплату труда уменьшились на 1,8% по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 12

Затраты  на производство продукции по элементам затрат СП ОАО «Спартак» за 2006-2008 гг.

Статьи затрат	Годы						Отклонение (+, -)				Темп роста , %
	2006г.		2007г.		2008г.		млн. руб.		в процентах		2007/ 2006	2008/ 2007
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	2007/ 2006	2008/ 2007	2007/ 2006	2008/ 2007
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Затраты на производство продукции, в т.ч.	101901	100,0	109551	100,0	141614	100,0	7650	32063	-	-	107,5	129,3
1.Материальные затраты, из них 1.1.Сырье и материалы 1.2. Покупные полуфабрикаты 1.3. Работы и услуги производственного характера 1.4. Топливо 1.5.Электроэнергия 1.6.Прочие	75060 70335 1023 721 1184 1735 62	73,6 69,0 1,0 0,7 1,2 1,7 -	80043 74597 956 462 1800 2172 56	73,1 68,2 0,9 0,4 1,6 2,0 -	108386 102212 0 628 2769 2658 119	77,2 72,3 - 0,6 2,3 1,9 0,1	4983 4262 -67 -259 616 437 -6	28343 27615 -956 166 969 486 63	-0,5 -0,8 -0,1 -0,3 0,4 0,3 -	4,1 4,1 -0,9 0,2 0,7 -0,1 0,1	106,6 106,1 93,4 64,1 152,0 125,2 90,3	135,4 137,0 - 135,9 153,8 122,4 212,5
2.Расходы на оплату труда	13853	13,6	16055	14,7	18192	12,9	2202	2137	1,1	-1,8	115,9	113,3
3.Отчисления на социальные нужды	5508	5,4	6189	5,6	7191	5,3	681	1002	0,2	-0,3	112,4	116,2
4.Амортизация основных средств	2624	2,6	3059	2,8	2299	1,7	435	-760	0,2	-1,1	116,5	75,1
5.Прочие затраты	4856	4,8	4205	3,8	5546	2,6	-651	-537	-1,0	-1,1	86,7	87,2

     Затраты на производство продукции на 2008г. увеличились на 32063 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодам прошлого года. Расходы на оплату  труда  возросли в суммарном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2202 млн. руб. или на 15,9 %, в удельном весе  расходы на оплату возросли в 2007 году  на 1,1 п.п. В 2008 году расходы на оплату труда составили 18192 млн. руб. или на 2137 млн. руб. больше, чем за соответствующий период прошлого года. Соответственно произошел рост  по отчислениям в  фонд социальной защиты населения, которые в общих расходах

возросли с 12,4% в 2006г. до 16,2% в 2008г. Рост затрат на оплату труда связан с ростом тарифной ставки.  Прочие расходы  предприятия снизились с 4,8 % в 2006 году в общих расходах на производство продукции до 2,7 % в 2008 году.   

     Рис.6. Удельный вес затрат на производство продукции по элементам затрат

     В таблице 13 представлен сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции на выпускаемую продукцию СП ОАО «Спартак» за 2006-2008гг.

Таблица 13

Сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции за 2006-2008гг.

Наименование статей затрат	Сумма, млн. руб.			Структура затрат, %
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
А	1	2	3	4	5	6
1. Сырье	53232,2	57951,6	81434,9	50,2	50,8	56,2
2. Вспомогательные материалы	14364,9	15111,5	16634,3	13,6	13,2	11,5
3. Тара	2693,2	2855,6	3269,9	2,5	2,5	2,3
3. Топливо	2810,7	3042,7	3763,2	2,7	2,7	2,6
4. Электроэнергия	1607,4	2074,3	2467,5	1,5	1,8	2,6
7. Основная и дополнит. ЗП	6092,4	6757,6	7471,9	5,8	5,9	5,0
8. Начисления на ЗП	2197,0	2427,5	2697,4	2,1	2,1	1,9

Продолжение табл. 13

     В течении трех лет рост затрат по статье «Сырье» на 53,0 % на одну тонну произошел из-за роста цен  на такие виды основного поступающего сырья, как патока (53,6% - неурожай кукурузы в 2007 году), какао-бобы (26,2%),  молочные продукты  (от 27,1 % до 49,8 %),  масло сливочное (47,5 %), жировая продукция до 86,6 %, мука до 24,2 %  и т.д.

     Рост затрат по статье «Вспомогательные материалы» на 15,8% обусловлен  увеличением использования импортного этикета и коробок.             

     Увеличение затрат по статье «Тара» на 2008г. составляет 14,5 % по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года. Кроме того, стремясь удовлетворить интересы торговли в получении продукции широкого ассортимента, предприятие вынуждено переходить к расфасовке продукции в более мелкую тару.

     В течение  года по всем позициям произошел значительный рост стоимости  единицы энергоресурсов. Отпускной тариф по топливу увеличился на 33,9 %, по электроэнергии на 53,5 % - это объясняется  значительным удорожанием топливно-энергетических ресурсов  с 1 января 2007г. и неоднократным их ростом  на протяжении всего отчетного периода.

     По статье «Общепроизводственные расходы» на 2007г. наблюдается  увеличение затрат на 0,7 % по отношению к уровню прошлого года. Данная ситуация  объясняется ростом заработной платы с отчислениями,  аппарата управления основных производственных цехов, ростом амортизационных отчислений, которые связаны с  проведением ежегодной переоценки