Анализ себестоимости продукции на СП ОАО «Спартак»

Следовательно, фактические затраты на производство продукции предприятия на 2008г. выше плановых на 4075 млн. руб. или на 30%. Рост затрат произошел по всем статьям, а именно:

·  сырье и материалы – на 1%;

·  работы и услуги промышленного характера – на 22,2%;

·  топливо – на 4,3%;

·  электроэнергия  - на 9,3%;

·  прочие материальные затраты – на 22,7%;

·  расходы на оплату труда – на 1,2%;

·  отчисления на социальные нужды – на 2,4%;

·  амортизация основных средств и нематериальных активов – на 8,6%;

·  прочие – на 3,6%.

     На СП ОАО  «Спартак» в анализируемом периоде прослеживается тенденция роста затрат на оплату труда и снижение доли материальных затрат и доли накладных расходов (цеховых, общезаводских). Снижение доли накладных  расходов объясняется рациональным расходованием денежных средств на маркетинг, исследования и разработки, и правильным  выбором носителя  затрат (базы распределения).

     Как следует из  таблицы 12 и рисунка 6, наибольший  удельный вес в структуре  расходов СП ОАО «Спартак» занимают материальные затраты на 2008г. составили 77,2%, из них сырье и материалы составили 72,3%. Расходы на оплату труда уменьшились на 1,8% по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 12

Затраты  на производство продукции по элементам затрат СП ОАО «Спартак» за 2006-2008 гг.

     Затраты на производство продукции на 2008г. увеличились на 32063 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодам прошлого года. Расходы на оплату  труда  возросли в суммарном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2202 млн. руб. или на 15,9 %, в удельном весе  расходы на оплату возросли в 2007 году  на 1,1 п.п. В 2008 году расходы на оплату труда составили 18192 млн. руб. или на 2137 млн. руб. больше, чем за соответствующий период прошлого года. Соответственно произошел рост  по отчислениям в  фонд социальной защиты населения, которые в общих расходах

возросли с 12,4% в 2006г. до 16,2% в 2008г. Рост затрат на оплату труда связан с ростом тарифной ставки.  Прочие расходы  предприятия снизились с 4,8 % в 2006 году в общих расходах на производство продукции до 2,7 % в 2008 году.   

     Рис.6. Удельный вес затрат на производство продукции по элементам затрат

     В таблице 13 представлен сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции на выпускаемую продукцию СП ОАО «Спартак» за 2006-2008гг.

Таблица 13

Сравнительный анализ себестоимости по статьям калькуляции за 2006-2008гг.

Продолжение табл. 13

     В течении трех лет рост затрат по статье «Сырье» на 53,0 % на одну тонну произошел из-за роста цен  на такие виды основного поступающего сырья, как патока (53,6% - неурожай кукурузы в 2007 году), какао-бобы (26,2%),  молочные продукты  (от 27,1 % до 49,8 %),  масло сливочное (47,5 %), жировая продукция до 86,6 %, мука до 24,2 %  и т.д.

     Рост затрат по статье «Вспомогательные материалы» на 15,8% обусловлен  увеличением использования импортного этикета и коробок.             

     Увеличение затрат по статье «Тара» на 2008г. составляет 14,5 % по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года. Кроме того, стремясь удовлетворить интересы торговли в получении продукции широкого ассортимента, предприятие вынуждено переходить к расфасовке продукции в более мелкую тару.

     В течение  года по всем позициям произошел значительный рост стоимости  единицы энергоресурсов. Отпускной тариф по топливу увеличился на 33,9 %, по электроэнергии на 53,5 % - это объясняется  значительным удорожанием топливно-энергетических ресурсов  с 1 января 2007г. и неоднократным их ростом  на протяжении всего отчетного периода.

     По статье «Общепроизводственные расходы» на 2007г. наблюдается  увеличение затрат на 0,7 % по отношению к уровню прошлого года. Данная ситуация  объясняется ростом заработной платы с отчислениями,  аппарата управления основных производственных цехов, ростом амортизационных отчислений, которые связаны с  проведением ежегодной переоценки