Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях: Учебно-методическое пособие. Часть 2

изучение соблюдения сметно-финансовой дисциплины по сметам внебюджетных средств;

– разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования специальных средств, а также производственно-хозяйствен-ной деятельности по оказанию платных услуг.

При анализе внебюджетных средств в системе образования используются следующие показатели:

– доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);

– расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);

– соотношение доходов и расходов от внебюджетной деятельности.

Основными источниками информации для анализа формирования и использования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам – форма № 4.

В качестве примера для анализа внебюджетных средств взято одно учреждение высшего учебного заведения – университет, который ведет внебюджетную деятельность по различным направлениям и, следовательно, имеет несколько источников доходов.

На первом этапе анализируются структура и динамика поступлений внебюджетных средств за исследуемый период в разрезе источников поступления (таблица 7.3). В таблице доходы по остальным источникам (арендная плата, спонсорские средства и др.) отнесем к прочим.

Из таблицы 7.3 видно, что увеличение поступлений от внебюджетной деятельности произошло почти по всем направлениям, однако доходы от подготовительных курсов уменьшились по сравнению с 2007 годом на 62904,8 тыс.р.

Таблица 7.3 – Анализ структуры и динамики поступлений внебюджетных

                            средств за 2007-2008 гг.

Увеличение доходов от платного обучения студентов составило 553609,6 тыс.р., от обучения иностранных студентов – 32001,8 тыс.р., по институту повышения квалификации – 15893,9 тыс.р., по столовой – 177360,5 тыс.р., от деятельности НИС – 1161960,4 тыс.р. В целом в университете произошло увеличение поступлений внебюджетных средств на 2023494,8 тыс.р., что составляет 17 % по отношению к 2007 году.

Следующим важным этапом анализа является изучение абсолютных отклонений плановых  расходов и доходов от фактических.  Данные для анализа представлены в таблице 7.4.

За анализируемый период фактические доходы превысили плановые на 891373 тыс.р. Основным источником фактически полученных доходов явились средства за платное обучение (их превышение составило +1000220 тыс.р.), а также деятельность института повышения квалификации (превышение фактических доходов составило +191099 тыс.р.). Невыполнение сметы по внебюджетным доходам произошло лишь по научно-исследовательскому сектору учреждения (–499930 тыс.р.).

Таблица 7.4 – Выполнение плана по внебюджетным средствам за 2008 г.

В тысячах рублей

Превышение фактически полученных доходов по сравнению со сметой вызвало и соответствующее увеличение фактических расходов. Фактические расходы превысили смету на 970191,4 тыс.р., при этом превышение отмечается по всем направлениям внебюджетной деятельности (даже