Теоретические и методические основы налогообложения. Теория и практика налогового учета. Характеристика основных налогов и сборов, страница 3

Исключение из состава амортизационного имущества ОС:

·  переведение на консервацию, продолжительностью более 3-х месяцев

·  наход. на реконструкции и на модернизации, продолжительностью более 12 месяцев

В соответствии со сроками полезного использования аморт. им-ва распределен. на 10 амортиз. группами:

• от 1 до 2 лет, вкл. от 1года- 13 нед. до 24 мес.
• от 25 месяцев
• со сроком полезного использования более 30 лет

Постановление РФ №1 от 01.01.20026

ОС вкл. в состав аморт. имущ-ва с 1 числа месяца за месяцем ввода 1-ог в эксплуатацию. Сущ-ет 2 метода начисления амортизации:

• Линейный – примен. в обязан. порядкп при начислении амортиз. к зданиям, сооружен., передат. устройствам, кот-ые входят в 8, 9, 10 амортз. группы. В отношении остальных групп предприятие выбирает самостоятельно.

Линейный = первон. стоим. объекта * на норму аморт.

• Нелинейный способ = остаточ. стоим. объекта * на норму аморт.

При нелинейном : с месяца след. за месяцем, в котором остат. стоимость объекта достигнет 20% первонач. стоимости. порядок начисления аморт. будет след:

- остаточная стоимость фиксируется как базовая стоимость делится на кол-во оставшихся месяцев до истечения срока полезного использования.

        Если ОС испол. в опред. среде, или повышен. сменности, то примен. повышен. коэффц. , но не менее 2

        Для объектов ОС явл. предметом договора фин. аренда, на ……..  может применятся коэффц. не менее 3

В2.         Объекты не имеющ. имущ-ой основы, перечень которых опред. 25ст. НКРФ, явл. нематериальными активами в части орг-ии налогового учета может быть использ. положение на бух учету 14/2000 (учет имущ-х активов). Перечень нематериальных активов.:

• владения «ноухау»
• секретные процессы
• информации промыш. научного коммерч. опыта

Исключ. право владения – немаер. активы:

Срок кому исп-ия НА = в расчете из срока действия патента, свидет. или др. орг-ий обусловленных законом или договором. Когда нет срока полезного использования, то в основном устанавливается 10 лет. (в бух учете 20 лет).

1.  Учет расходов на сырье и материалы

2.  Учет % по кредитам и займам

3.  Элементы налогообложения

В1.         При рассмотр. этого вопроса будем отталкиваться от ст. 24 НКРФ.  ПБУ 5/01 утверж. МинФин приказом 9.06.01 №44н. Основными видами матер. расходами явл. след. затраты налогоплательщика:

·  на приобретение сырья и материала производственного хар-ра

·  на приобретение запасных частей расход. материал. комплект. изделий и полуфабрикатов производ. назначения

·  на приобретение технологического топлива, эектроэн.

·  на приобретение работ и услуг произ-ого хар-ра

·  расход связ. с содержанием и эксплуатацией фондов (природоохран. назначения)

Расходами признаются обоснован. и документально потверж. расходы, эконом. обоснования. Еденица учета – матер. произ-ых запасов выбираются таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а так же ….. контроль за их движением и наличием. Единица матер. запасов может быть:

·  номенклатура №

·  партия

·  однородная группа

МПЗ принимаются к учету по фактичесой себестоимости, говорят что она вкл. в себя: - цены приобретения с учетом расходов связ. с приобретением.

               Сущ-ют составл. явл. методом оценки МПЗ, при списании МПЗ исп-ых в произ-ве, опред-ся единым из 4-х:

• по себестоим. ед. запаса
• по средней себестоимости
• по себестоимости первых по времени прибор. (ФИФО)
• по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

Стоимость покупаемых товаров формируется из стоимости их приобретения:

·  сумма, уплач. по договору поставщ.

·  таможенные пошлины и сборы

·  расходы на доставку товара до налогоплат.

·  расходы по налогу на НДС не подлежащие вычету в соответствии со ст. 170 НКРФ

В.2         Согласн. со ст. 269 НКРФ подлеж. долговыми обяз-ми понимаются:

• кредиты
• займы
• иные заимствования, независим. от формы их оформления.