Реализация механизма контроллинга на Светлогорском ПО «Химволокно»

Доклад

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии. Цель данной работы заключалась, в том чтобы, проанализировав нынешнее состояние СПО «Химволокно», проведя разработку механизма реализации системы контроллинга и обосновав экономическую целесообразность, предложить предприятию его внедрение. Это позволит оперативнее осуществлять принятие управленческих решений, отслеживать недопустимые с позиции оптимального решения фактические отклонения от плановых.

Объектом исследования является Светлогорское ПО «Химволокно». Анализ ТЭП СПО «Химволокно» свидетельствуют о том, что за 2000 год:

Объём товарной продукции в сопоставимых ценах увеличился на 10 млрд. руб., а или на 41,9 %.

Себестоимость продукции в ценах 1999 г. увеличилась на 172 млн. руб. или на 1 %;

Прибыль от реализации продукции в ценах 1999 г. уменьшилась на 376 млн. руб. или на 11 %.

В результате увеличения себестоимости и снижения суммы прибыли рентабельность продукции снизилась на 8,2 %.

Важное место в системе управления предприятия занимает охрана труда. Существующим отделом охраны труда была разработана и внедрена система управления охраной труда, которая способствует выполнению следующих функций: планированию работ по охране труда; контролю состояния охраны труда; учёту, анализу и оценке показателей состояния охраны труда, стимулированию работ по охране труда.

Анализ ПХД показал, что механизм контроллинга на предприятии фактически отсутствует, инструменты данной системы не используются в комплексе с существующими методами управления, однако отдельные функции контроллинга выполняются существующими отделами, например, планирование и учёт затрат, выполнение функций внутреннего контроля.

На основании проведенного анализа в работе предлагается реализация механизма контроллинга на СПО «Химволокно».

Контроллинг – это относительно новое слово в белорусской экономике и поэтому требует объяснения. Многие отождествляют контроллинг с финансово-бухгалтерским контролем и регулированием, другие добавляют функции планирования, учёта и информационного обеспечения.

Применительно к РБ можно дать следующее определение:

Контроллинг – это система управления экономикой предприятия, ориентированная на выполнение оперативных и стратегических целей и достижение заданных результатов, объединяющая информационное обеспечение, планирование, контроль и анализ.

Контроллинг основывается на следующих методах:

1.нормирование, 2.планирование, 3.учёт по центрам ответственности. 4.анализ отклонений, 5.сумма покрытия, 6.анализ безубыточности.

Более подробно остановимся на отдельных:

учёт по центрам ответственности. Центр ответственности представляет собой подразделение внутри предприятия, возглавляемое конкретным лицом, принимающим управленческое решение и несущим за них ответственность. Исходной предпосылкой управления через центры ответственности является представление о том, что вся деятельность предприятия состоит в балансировании доходов и расходов, места возникновения которых могут быть чётко определены и закреплены за руководством соответствующего уровня.

метод сумм покрытия. Одним из основных положений контроллинга является концепция неполной (усечённой) себестоимости. Она основана на методе директ-костинг, предполагающем группировку затрат в зависимости от их связи с объёмом производства, когда себестоимость продукции учитывается и планируется в части переменных затрат, а постоянные затраты возмещаются за счёт сумм покрытия, образующихся как разность между выручкой от реализации и суммой переменных расходов.

Преимуществом является то, что при использовании метода сумм покрытия значительно сокращается срок предоставления информации.

Особенности системы директ-костинг и использование метода сумм покрытия позволяют изучать взаимосвязи и взаимозависимости между объёмом производства, затратами и прибылью. Такое изучение проводится в рамках совместного анализа издержек, объёмов производства (реализации) и прибыли. В рамках этого анализа важным показателем для принятия решений выступает точка безубыточности, характеризующая объём деятельности, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, то есть натуральный объём продаж в точке безубыточности обеспечивает равенство выручки и суммы всех затрат, а прибыль равна нулю.

Реально оценить эффективность механизма контроллинга можно лишь путём практических действий, исходя из предложенных рекомендаций.