Анализ влияния структуры продукции ЗАО "Бобруйскмебель" на себестоимость

себестоимости по элементам затрат; данные бизнес-планов на 2000 и 2001 гг.

3.2 Анализ уровня затрат на 1 рубль товарной продукции

Одним из важных показателей себестоимости продукции является уровень затрат на рубль товарной продукции.

Этот показатель выражает прямую связь себестоимости и прибыли, и определяется он путем деления общей суммы затрат на производство продукции на объем произведенной продукции:

                                 УЗ=З/ТП,                                                                  (3.1)

где        УЗ –уровень затрат на 1 рубль товарной продукции;

 З – общая сумма затрат на производство товарной продукции;

 ТП – объем произведенной продукции.

Этот показатель обладает рядом достоинств. Во-первых - универсальность показателя, т.е. он рассчитывается по всем видам продукции, выпускаемой на предприятии.

Во-вторых – аналитичность показателя, т.е. можно сравнивать показатель затрат на рубль ТП не только по предприятиям одной отрасли, но и по предприятиям других отраслей и в целом по народному хозяйству. Он может использоваться на всех уровнях и во всех звеньях от производственной бригады до народного хозяйства в целом.

В-третьих – визуальность. Например, затраты составили 80 коп., т.е. мы можем сказать, что на рубль продукции приходится 80 коп. затрат и 20 коп. прибыли.

На изменение уровня этого показателя оказывает влияние целый ряд факторов:

- изменение структуры выпуска продукции;

- изменение объема выпуска продукции;

- изменение уровня постоянных и переменных затрат на производство  продукции;

- изменение уровня отпускных цен на товарную продукцию.

Наглядно влияние факторов представлено на рисунке 3.1.

Первый фактор влияет на общую сумму затрат через изменение средней себестоимости обезличенной единицы продукции в связи с увеличением или уменьшением удельного веса конкретного вида продукции, которые имеют свою, отличную от других, индивидуальную себестоимость. Проследим влияние этого фактора (см. табл. 3.1).

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

 

Рис 3.1

Таблица 3.1

Анализ влияния структуры продукции ЗАО ”Бобруйскмебель” на себестоимость

Наименование изделия	Себестоимость всего, тыс. руб.			Отклонение  2000 года себестоимости продукции, тыс. руб.  (гр8-гр7)
	2000 год (гр1*гр5)	2001 год  (гр3*гр6)	при себест2000. единицы, кол-ве2001 и структуре2001 (гр3*гр5)
А	7	8	9	10
Набор корпусной мебели	1 212 447	1 151 059	1 261 537	+61 388
Набор мебели для спальни	4 974 184	6 356 528	6 074 330	+1 382 344
Кабинеты	61 915	62 044	65 172	+129
Шкаф для прихожей	176 787	196 058	142 711	+19 271
Набор мягкой мебели	4 914 423	4 146 401	4 057 542	-768 022
Итого	11 339 756	11 850 045	11 601 292	+510 289

Продолжение табл. 3.1

Наименование изделия	Количество изделий				Себестоимость единицы тыс. руб.
	2000 год		2001 год
	штук	уд. вес, %	штук	уд. вес, %	2000 год	2001 год
А	1	2	3	4	5	6
Набор корпусной мебели	1 332	9,1	1 386	9,4	910,2	830,5
Набор мебели для спальни	6 047	41,3	7 387	50,0	822,3	860,5
Кабинеты	57	0,4	60	0,4	1 086,2	1 034,1
Шкаф для прихожей	519	3,5	419	2,8	340,6	468,2
Набор мягкой мебели	6 699	45,7	5 531	37,4	733,6	749,7
Итого	14 654	100	14 783	100

Итог по графе 9 , равный 11 601 292 тыс. руб., показывает себестоимость 2000 года продукции выпущенной в 2001 году, т.е. при количестве и структуре 2001 года.

Разделив этот итог на общее количество уже обезличенной продукции 2001 года (итог графы 3), получим среднеплановую себестоимость единицы продукции структуре 2001 года (СП1ф.стр.):

СП1ф.стр.= 11 601 292/14 783=784,773 тыс. руб.

Среднеплановая себестоимость единицы продукции при структуре 2000 года (СП1п.стр) получается путем деления себестоимости 2000 года количества (объема) продукции 2000 года при ее структуре  2000 года(итог графы 7) на общее количество (объем) продукции  2000 года (итог графы 1):

СП1п.стр.= 11 339 756/14 654=773,833 тыс. руб.

Общее отклонение от 2000 года себестоимости выпущенной продукции 2001 года за счет изменения структуры получим следующим образом. Разность между итогами графы 9 и графы 7 говорит об отклонении от 2000 года себестоимости выпущенной продукции 2001 года за счет двух факторов – изменения количества (объема) и структуры продукции:

11 601 292- 11 339 756= +261 536 тыс. руб.

Влияние изменения количества продукции определяется как произведение разницы между количеством выпущенной продукции 2000 и 2001 года в целом (по итогу) на среднеплановую себестоимость единицы продукции при ее структуре 2000 года:

(14 783 – 14 654)* 773,833 =99 824,457 тыс. руб.

Исключив эту величину из отклонения себестоимости за счет двух факторов, получим отклонение себестоимости только за счет изменения структуры