Информационное обеспечение и общая методика анализа расчетов по поставкам товаров

3. Анализ расчетов по поставкам  товаров

3.1. Информационное обеспечение и общая методика анализа расчетов по поставкам товаров

Финансовое состояние организации в процессе хозяйственной деятельности во многом определяется взаимоотношениями с поставщиками, покупателями и другими возможными субъектами хозяйствования. В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавай с немедленной последующей или предварительной оплатой, покупай в кредит (с рассрочкой платежа); кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика; при сделке обязательно определяй и изучай платежеспособность партнера. Соблюдение расчетно-платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товарно-материальные ценности. А следствием нарушения принятых на себя обязательств является возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей, рост или снижение которых оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации.

Согласно «Большого экономического словаря», дебиторская задолженность – требования компании по отношению к другим компаниям, организациям на получение денег, поставку товаров или оказание услуг [      ]. Кредиторская задолженность – эта задолженность данной организации другим организациям [      ].

Поэтому важная роль принадлежит анализу расчетов по поставкам товаров с поставщиками и покупателями, так как по результатам анализа каждый из партнеров может оценить выгодность экономического сотрудничества, получить достаточно полную характеристику возможностей организации обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность.

Важное значение при анализе расчетов по поставкам товаров должно придаваться дебиторской задолженности, поскольку от ее величины, структуры и динамики во многом зависит устойчивость финансового положения организации. В условиях конкуренции и сложностей сбыта товаров, продукции, организации часто используют последующую оплату, что приводит к объективному возникновению данной задолженности. Поэтому в дальнейшем устанавливается, вся ли дебиторская задолженность может быть возвращена. А для более детального анализа рассматривают дебиторскую задолженность с точки зрения сроков ее возникновения.

Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучают договора; точность записей в долговых обязательствах и сведениях об уплаты; проводят личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах организации. Важно не допустить просрочки платежей, так как это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых партнерских отношений.

Проведение любой аналитической работы предполагает определенную последовательность или этапность действий, включающих:

Ø подготовку источников информации для анализа, проверку ее достоверности;

Ø установление и оценку влияния факторов на изучаемые показатели, обобщение и оформление результатов анализа;

Ø разработку конкретных мер по улучшению изучаемых показателей, оценку перспектив развития, обоснования принятых управленческих решений [        ].

Результаты и качество анализа расчетов по поставкам товаров во многом определяются качеством информационной базы. Поэтому одной из основных задач учета и анализа расчетных операций является формирование полной и достоверной информации о состоянии денежных средств организации. Для этого необходима строгая регистрация расчетных операций, проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния средств в расчетах по товарным операциям. Поэтому особое внимание уделяется информационному обеспечению.

Источниками информационного обеспечения анализа расчетов по поставкам товаров с поставщиками и покупателями являются:

1.  Бизнес-план организации, содержащий информацию об основных показателях, необходимых для стабильного функционирования.

2.  «Бухгалтерский баланс» форма № 1 (приложения     ). Дебиторская и кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо. В активе бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества и долговых прав организации, в том числе и дебиторская задолженность. По группе статей «Дебиторская задолженность», в частности по строке 251, показываются данные о расчетах с покупателями и в размере договорной стоимости отгруженных товаров до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность, обеспеченная векселями [       ]. В пассиве отражаются источники их финансирования, в том числе и кредиторская задолженность. По группе статей «Кредиторская задолженность», в частности по строке 731,отражаются расчеты организации с поставщиками в сумме задолженности поставщикам за поступившие товарно-материальные ценности, а также сумма задолженности, обеспеченная векселями [        ].

3.  «Отчет о движении денежных средств» форма № 4 (приложение    ). Здесь отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в отчетном году и как она расходовала имеющие у нее денежные средства [         ].

4.  «Приложение к бухгалтерскому балансу» форма № 5 (приложение    ). Во втором разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу отражаются данные о составе дебиторской и кредиторской задолженностей организации, включая задолженность с покупателями, поставщиками и суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, вне зависимости от применяемых организацией аналитических счетов. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты признания обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочным – со сроком погашения более одного года. Справочно к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» показывается объем (общая стоимость) векселей, находящихся у организации [        ].

5.  Статистический «Отчет о задолженности» форма № 6 (приложения      ). Здесь отражена подробная информация о состоянии расчетов организации с хозяйствующими субъектами. Особенно подробно содержится информация о просроченной  дебиторской и кредиторской задолженностей, а также указывается период просрочки.