Информационное и нормативное обеспечение ревизии расчетов с поставщиками и покупателями

2.   Информационное и нормативное обеспечение ревизии расчетов с поставщиками и покупателями.

Информационное обеспечение. Источниками информации ревизии расчетов с поставщиками и покупателями являются следующие:

­  основные нормативные документы, регулирующие расчетные операции;

­  приказ об учетной политике;

­  бухгалтерская отчетность;

­  регистра синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями;

­  первичные документы по отражению расчетных операций.

По приказу об учетной политике ревизор знакомится:

¤   с рабочим планом счетов, используемых для учета расчетных операций;

¤  формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;

¤  документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций;

¤  перечнем лиц, которым предоставлено права подписи документов, оформляющих расчетные операции;

¤  организацией инвентаризации расчетных операций.

По бухгалтерскому балансу (форма №1) ревизор устанавливает состояние задолженности по данным раздела II «Оборотные активы» по статьям «Дебиторская задолженность» в разрезе долгосрочной и краткосрочной, и раздела  V «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность» (приложение 1).

По приложению к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной», а из нее задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (приложение 3).

По справке к разделу 2 данного приложения устанавливается движение выданных и полученных векселей, дебиторской задолженности по поставленной продукции (товаром, работам, услугам) по фактической себестоимости  и списанная дебиторская задолженность на финансовые результаты, в том числе по истечению предельного срока, а также перечень организаций дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

Для проведения проверки ревизору могут быть предоставлены разные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от принятой и закрепленной в учетной политике организации формы бухгалтерского учета.

В таблице представлены регистры синтетического и аналитического учета в зависимости от  формы бухгалтерского учета.

Таблица 2.

Информационное обеспечение

Формы учета	Первичные документы (ПД)	Сводные  документы (СД)	Учетные регистры (УР)  и формы отчетности
по расчеты с поставщиками
Книжно- журнальная	ПД || ПП, ПТ, счет, акт, и др.	СД || выписки банка, отчеты (реестры)	К-15 Книги   К -15а формы  К -17             ОВ, ГК, ББ
Журнально-ордерная	ПД || ПП, ПТ, счет, акт, и др.	СД || выписки банка, отчеты (реестры)	В-5          ЖО-6           ГК           ББ                                           ОВ
Автоматизированная	ПД на ЭВМ	СД на ЭВМ	МГ: синтетического и аналитического учета; «ГК»; «СОВ»; форма №1 «ББ» и др.
по расчетам с покупателями
Книжно- журнальная	ПД || ПП, ПТ, счет, акт, и др.	СД || выписки банка, отчеты (реестры)	К-16 Книги     К -16а         формы    К -17                ОВ, ГК, ББ
Журнально-ордерная	ПД || ПП, ПТ, счет, акт, и др.	СД || выписки банка, отчеты (реестры)	В-16        ЖО-11          ГК           ББ                                                           ОВ
Автоматизированная	ПД на ЭВМ	СД на ЭВМ	МГ: синтетического и аналитического учета; «ГК»; «СОВ»; форма №1 «ББ» и др.

Условные обозначения:

ПД – первичные документы;                                ПП – платежные поручения;

СД – сводные документы;                                     ПТ – платежные требования;

ОВ – оборотная ведомость;                                  ЖО – журнал-ордер;

МГ – машинограммы;                                            В – ведомость;

ГК – Главная книга;                                               СОВ – сводная оборотная ведомость;

ББ – бухгалтерский баланс.