Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках

Вопрос 3.2. Правила ведения БУ в коммерческих банках

Кредитная организация  – юр. лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деят-ти на основании лицензии Банка России имеет право осущ-ть банк-ие опер-ии, предусмотренные ФЗ «О банках и банк-ой деятельности» №395-1 02.12.1990 (в ред.15.11.2010 №294ФЗ с изм. от 07.02.2011 №8ФЗ).

Банк – кредитная орг-ция, к-рая имеет исключительное право осущ-ть в совокупности след-ие банк-ие операции:

1. Привлечение во вклады ден ср-ва физ. и юр лиц;

2. Размещение указанных ср-в от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности;

3. Открытие и ведение банк-их счетов физ. и юр лиц.

БУ в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации обобщения инф-и в ден-ом выражении об имущ-ве и обяз-вах кредитной орг-и, а также об их движении путем сплошного, непрер-го и докум-го учета всех опер-ий. Объектом учета явл. коммерческий банк как рыночный субъект оказывающий услуги.

Объектом изучения БУ явл. А и П банка. Активы –хоз ср-ва в виде ден ср-в, МЦ, выданных кредитов и отвлеченных ср-в (кредиты). Пассивы – источники за счет которых формир-ся ср-ва банка и осущ-ся деят-ть банка (вклады).

Основные задачи БУ коммерч.банков:

1. Формир-ие полной, достоверной  инф-и о деят-ти банка и его имущ-ом положении. 2. Использ-ие показ-ей БУ для принятия управленческих решений в целях предотвращения отрицательных результатов деят-ти и выявл-е внутр.резервов для обеспечения фин.устойчивости банка.

3. Обеспечение инфор-ей внутр и внеш польз-лей.

Б/у в банке ведется согласно Положения от 26.03.2007 №302 -П «О правилах ведения б/у в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (в ред.Указаний ЦБ РФ от 08.11.2010 №2514-У с изм., внесенными Указаниями ЦБ РФ от 29.12.2010 №2553-У).

Основными среди банковских операций являются:

- кассовые – операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка; - расчетные – операции по выполнению поручений клиентов и требований получателей ср-в; - кредитные – операции по предост-нию средств на условиях платности, возвратности юр и физ лицам; - депозитные – операции, связанные с привлеч-ем заемных средств; - валютные – операции с наличной валютой и операции по экспорту и импорту и др. 

План счетов б/у имеет следующую структуру:

Счета главы А «Балансовые счета»  явл-ся основными счетами, формирующими баланс банка по основной деят-ти, они сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал и фонды – содержит счета по учету УК как акционерных, так и неакционерных банков и счета для учета фондов банка.

2. ДС и драг мет – счета для учета наличия и движ принадлежащих банку налич ДС, платежных документов, драг мет;

3. Межбанк-ие операции – счета по учету опер-ий по кореспон-им отнош-ям банков др с дри с банком России;  

4. Операции с клиентами – счета для учета ср-в на счетах орг-ций различных форм собственности;

5. Операции с цен.бум. – выделены группы счетов по видам операции;

6. Ср-ва и имущ-ва – счета для учета принадлежащих банку ОС, НМА и МЗ;

7. Рез-ты деят-ти – счета по учету дох, расходов, приб, уб. банка.

Счета м. б. только активными и пассивными, активно-пассивных не бывает. Если сальдо по счету может быть как дебетовое так и кредитовое, открывают одноименные парные счета. Один активный, другой – пассивный.

Счета главы Б «Счета доверительного управления» – предназ-ны для учета трастовых или доверительных операций коммер. банков. Операции доверит-го управления отраж-ся корреспонденцией только м/у счетами главы Б. По счетам доверительного управления состав-ся отд-ый баланс. Разделы в этой главе отсут-ют.

Счета гл В «Внебалансовые счета» примен-ся для отражения сделок, ценностей и документов не влияющих на актив и пассив баланса банка по основной деят-ти, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, др. документов и ценностей.

На счетах гл Г «Срочные операции» учит-ся операции по приобретению и продаже фин-х активов, таких как драгоценные металлы, ценные бумаги, ин. валюта, рублевые ср-ва, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки отраж-ся на этих счетах с даты заключения и до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах гл Д «Счета депо» отраж-ся эмиссионные операции банка с ценными бумагами.

Записи по внебалансовым счетам ведутся с применением принципа двойной записи при этом А-е счета корреспондируют со сч. 99999, а П-е - со сч. 99998.

Банковские счета делятся на синтетические и аналитические и группируются на счетах  1 порядка (3-значных) и 2 порядка (5-значных).

Аналит.счета явл-ся лицевыми счетами клиентов и состоят из 20 знаков. Схема нумерации аналитич.счетов: разряды с 1 по 5 – балансовый счет 2-го порядка; с 6 по 8 – код валюты (810-рубли, 840-доллары, 978-евро); 9 – защитный ключ (может принимать значение от 0 до 9); с 10 по 13 –номер филиала (отделения); с 14 по 20 – порядковый номер лицевого счета.

Док-ми синтетического учета явл-ся ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс, который составляется по счетам второго порядка до 12.00 местного времени след-го рабочего дня.

Счета в балансе располагаются в порядке их возрастания.