Сырье и материалы.
Замечания по данному разделу приведены в промежуточном отчете за 1 полугодие 2010 года.
Кроме того:
1. Первичные документы по движению материальных ценностей на бумажных носителях оформлены с нарушением действующего законодательства.
Требования нормативных актов:
Согласно п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.
Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов от 28 декабря 2001 г. № 119н на фактически израсходованные материалы подразделение-получатель материалов составляет акт расхода, в котором указывается учетная цена и сумма по каждому наименованию. Списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства производится на основании акта.
В соответствии с п.5 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесение исправлений в первичные учетные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Последствия:
Ослаблен контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей. Не обоснованы расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.
Рекомендации:
Оформлять первичные документы в соответствии с требованиями законодательства.
2. Данные актов на списание ТМЦ не соответствуют утвержденным нормам расхода.
Требования нормативных актов:
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Последствия:
Завышены расходы, принимаемые в целях расчета налога на прибыль.
Рекомендации:
Усилить контроль за списанием ТМЦ. При перерасходе ТМЦ свыше утвержденных норм иметь экономическое обоснование. При его отсутствии внести исправления в расчет налогооблагаемой прибыли.
3. Недостаточное документальное подтверждение производственной направленности расходов по использованию ТМЦ.
Требования нормативных актов:
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговые риски:
Существует налоговый риск в части признания расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Рекомендации:
Оформлять первичные учетные документы, подтверждающие экономическую оправданность и производственный характер затрат.
4. Недостаточное документальное подтверждение расходов по ремонту автотранспорта.
Требования нормативных актов:
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.
Последствия:
В результате данного нарушения расходы на ремонт могут быть исключены из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Рекомендации:
Составлять дефектные ведомости с указанием характера и размеров повреждений, перечня работ и необходимых материалов, в противном случае быть готовыми отстаивать свою позицию в судебном порядке.
5. Применяемая Обществом система учета горюче-смазочных материалов не соответствует требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету.
5.1. В учете отражаются записи, которые не соответствуют проведенным хозяйственным операциям.
Например: декабрь 2010г.
Дт.10.3Кт.60 97041,36руб. 5376л получен бензин А-92 на склад (гараж), счет-фактура №2809 от 31.12.10г. ООО «Перекресток Ойл», ведомость заправок на декабрь;
Дт.10.3Кт.71 51433,51руб. 2372л получен бензин А-92 на склад (гараж) по авансовым отчетам;
Дт.23Кт.10.3 148282,24руб. 7767л бензин А-92 списан на расходы. По данным ведомости «Расход горючего за декабрь» бензина А-92 7687л.
Дт.91.02Кт.10.3 9793,85руб. 457л списан реализованный бензин А-92.
Фактически, кладовщик не получает указанные ценности и, соответственно, не передает их водителям, в частности, топливо, заправленное на АЗС ООО «Перекресток Ойл» непосредственно в баки автомобилей.
Соответственно, вызывает сомнение реальность остатка бензина А-92 в количестве 1893,26 литров, числящегося по даны бухгалтерского учета на 31 декабря 2010г. по материальному складу ГСМ в подотчете у кладовщика ( в 1С фамилия не указана).
Факт получения бензина кладовщиком гаража, на остатках у которого он числится, документально не подтверждается.
Требования нормативных актов:
Согласно п.4 ст.9 закона РФ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения вы бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Последствия:
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
