Аудит внутренних расчетных операций

7.30 Аудит  внутренних расчетных операций

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Нормативная база:1) НК РФ; 2) ПБУ 10/99 «Расходы орг-ии»; 3) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; 4) постановление Правительства РФ №749 от 13.10.2008 «Об особенностях направления работника в служебн. командировки»; 5) внутренние распорядительные документы и др.

Изучение и оценка СБУ и СВК: 1) необходимо ознакомится с раб.планом сч. (какие сч. используются д/учета расчетов с подотчетными лицами, как ведется анал учет, его правильность по каждому подотчетному лицу); 2) проверить соответствие данных синт-го и аналит-го учета м/ду собой, а также отражение их в гл.книге и БО; 3) ознакомиться с правилами документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.

Аудиторские процедуры:

1) проверить документы, которые регламентируют порядок выдачи и возврата подотчетных сумм. 2) проверить соответ-ют ли лица, фактически получающие ДС под отчет, списку лиц, зафиксированному в приказе или распоряжении руководителя. 3) проверить получение подотчет ДС работниками, кот-ые не рассчитались за ранее полученные авансы. 4) проверить авансовые отчеты, сроки их представления и первичные документы по командировочным расходам. 5) проверить, чтобы командировки носили производственный характер; 6) проверить правильность отнесения расходов на счета б/у и т.д.

Аудит расчетов по ОТ:

Цель: оценка достоверности расчетов по ОТ, правильности и своевременности выплаты з/п.

Нормативная база: 1) ТК РФ 2) НК РФ гл.25 3)ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции» 4)постановление Правительства РФ №922 от 24.12.07 «Об особенностях порядка исчисления ср.з/п» (ред.от11.11.09).

Источники информации: трудовые договоры, штатное расписание, табель использования рабочего времени, акты о приеме работ, выполненные по договорам гражданско-правового характера, расчетно-платежные ведомости, платежные вед-ти и т.д.

На этапе проверки соблюдения требований действующего гражданского и трудового законодательства аудитор проверяет порядок оформления трудовых отношений с работниками (изуч. содержание договоров, провер-ся приказы и распоряжения о приеме/увольнении, устанавливается соответствие договоров требованиям законодательства).

Изучение и оценка СБУ и СВК: 1) изучить  организацию оплаты труда: изуч-ся система ОТ,  условия ОТ, форма выплаты з/пл (через кассу, на пластиковые карты); 3) изучить учетную политику и установить, не предусмотрено ли в ней создание резерва в части опл.труда; 4) проверить  правильность ведения анал учета расчетов по ОТ и сверить эти данные с синтетическим учетом; 5) ознакомится с правилами документооборота по учету труда и его оплаты и формами первичных учетных документов.

Аудиторские процедуры: 1) проверить наличие и правильность оформления первичных учетных документов по учету труда и з/пл. 2) проверить правильность начисления з/пл и проч.выплат, связанных с ОТ; 3) проверить правильность отражения операций по начислению з/пл и др. выплат в БУ. 4) проверить правильность и обоснованность удержаний из з/пл и правильность отражения операций по удержанию в БУ. 5) проверить соблюдение порядка выдачи з/пл: проверить расчетно-платежную ведомость, достоверность сведений в ней; проверить наличие подписей в ведомости; установить форму выплаты з/пл. 6)  проверить правильность образования и использования резервов на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет; проверить методику расчета величины резерва, обоснованность и целесообразность его использования; проверить правильность отражения в учете неиспользованных сумм резерва на кон.года и т.д.