Прямым следствием влияния вышеперечисленных факторов является повышение производительности труда, снижение материалоемкости и трудоемкости изготовления продукции, повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости производства, сокращение потерь от брака и другие виды экономии. Это и есть непосредственные источники снижения себестоимости. В целом снижение себестоимости в плановом периоде по всем факторам определяется суммированием экономии по всем статьям расходования средств.
Перечисленные факторы снижения себестоимости должны найти отражение в калькуляциях таблицы 3, в расшифровках к калькуляциям (в таблицах 4 – 9), а также в Смете общепроизводственных расходов (таблица 13). При необходимости в курсовом проекте предусматривается Смета общехозяйственных расходов.
Применительно к Макету, снижение себестоимости в плановом периоде по сравнению с отчетным объясняется следующими причинами:
1) увеличением объема продаж и производственной программы по выпуску болванок, затравкодержателей, строп;
2) внедрением нового оборудования, которое позволяет снизить трудоемкость изготовления 1 затравкодержателя в плановом периоде на 7,4 % по сравнению с отчетным (данные строки 10 в таблицах 6 и 7).
Прямые расходы в калькуляциях таблиц 3 - 9 рассчитываются на основании системы действующих норм и нормативов расхода материальных, энергетических и трудовых ресурсов на производство 1 единицы соответствующих видов продукции. Данные о нормах расхода указанных ресурсов в отчетном и плановом периодах в расшифровках к калькуляциям (таблицы 4 - 9) устанавливаются проектантом самостоятельно.
Далее рассчитывается Смета общепроизводственных расходов (таблица 13). Данные, выделенные в таблице 13 цветом, заносятся проектантом самостоятельно.
После составления плановой Сметы общепроизводственных расходов производится выбор базы для их распределения в таблице 12. В качестве базы для распределения косвенных расходов наиболее часто используется:
В Макете в качестве базы распределения общепроизводственных расходов приняты прямые затраты. Общая сумма общепроизводственных расходов таблицы 13 распределяется в таблицах 10 и 11 по строке 3 на себестоимость различных видов продукции пропорционально прямым затратам.
Исходя из величины общепроизводственных расходов, распределенных в целом на себестоимость разных видов продукции, производится расчет общепроизводственных расходов в калькуляциях на 1 единицу продукции в таблице 3 по строке 3. Для этого сумма общепроизводственных расходов в стоимостном выражении, определенная в целом на выпуск продукции, делится на объемы производства по соответствующим видам продукции в натуральном выражении.
Конечным результатом на данном этапе планирования является формирование:
1) калькуляций по видам продукции, определяемых как сумма прямых и косвенных (общепроизводственных) расходов в таблице 3;
2) себестоимости товарной продукции в целом по предприятию и по видам продукции в таблицах 10 и 11.
Далее производится расчет плановой Сметы затрат на производство и реализацию продукции. Для этого составляется шахматная ведомость по форме таблиц 14 и 15.
При отсутствии незавершенного производства итоговые цифры по себестоимости (в таблицах 10 и 11) и смете затрат на производство (в таблицах 14 и 15) должны совпадать.
В таблице 16 производится расчет необходимых денежных средств на создание текущих складских запасов товарно-материальных ценностей (основных и вспомогательных материалов, спецодежды и т.п.). Нормы запаса в днях по видам материальных ресурсов определяются проектантом самостоятельно.
4.3 Планирование трудоемкости производственной программы, численности персонала и фонда оплаты труда персонала
Расчет численности основных рабочих начинается с расчета трудоемкости производственной программы в целом по предприятию и по его структурным подразделениям с разбивкой по видам продукции (таблицы 17 и 18). Исходными данными для расчета являются данные о трудоемкости изготовления 1 единицы продукции в расшифровках к калькуляциям и данные по объемам производства в натуральном выражении.
Далее определяется численность основных рабочих (таблицы 20 и 21), исходя из трудоемкости выполнения производственной программы, годового эффективного фонда рабочего времени на 1 основного рабочего (таблица 19) и коэффициента перевыполнения норм времени.
Численность вспомогательных рабочих, обслуживающего персонала и служащих определяется в данном курсовом проекте по укрупненной схеме на основании сложившегося пропорционального соотношения между категориями персонала за несколько лет. Указанные пропорции определяются проектантом самостоятельно. Самостоятельно определяется также уровень среднегодовой и среднемесячной заработной платы в таблице 22.
На данном этапе планирования завершающей процедурой является формирование фонда оплаты труда персонала по категориям персонала. При этом при планировании численности и фонда оплаты труда персонала необходимо учитывать мероприятия:
1) по снижению трудоемкости выполнения производственной программы при внедрении нового, более прогрессивного оборудования и (или) более современных технологий;
2) по увеличению эффективного фонда рабочего времени за счет:
3) другие мероприятия по улучшению организации труда и производства.
4.4 Планирование прибыли и ее распределения
В данном подразделе производится планирование прибыли и ее распределение. Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджеты разных уровней и по статьям расходования на самом предприятии. Основными фондами, формирующимися на предприятии, являются:
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.