Календарный план прохождения производственной практики студента, страница 2

Год,

месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

02.09.04

Находился на ЧУП «Коопзаготпромторг», ознакомился с учетом поступления, движения и реализации товаров и тары в заготовках. Товары и тара учитываются на счете 41/4 «Товары и тара в заготовках».

Цена на данном предприятии формируется исходя из коньюктуры рынка с учетом затрат по приобретению продукции в соответствии с положением о порядке формирования и применения цен и тарифов: утвержденное постановлением министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 (с изменениями и дополнениями).

Рассмотрел порядок заключения договоров контрактации на закупку сельскохозяйственной продукции и сырья, изучил организацию контроля за их исполнением.

Основными источниками поступления являются сторонние организации (колхозы, совхозы, индивидуальные сдатчики) и собственная бойня. Приходными документами от сторонних организаций являются ПК-2, ТТН-1 и ТТН специализированная (утвержденная постановлением министерства сельского хозяйства от 1.04.2002 года за №8), а из бойни продукция поступает по ТН-2, по этому же документу осуществляется и внутренняя передвижение продукции по территории предприятия (склады и холодильник).

Вместе с заведующим склада выписал несколько приемных квитанций на различные виды сельхозпродукции, ведомость на закупку сельхозпродукции продуктов у населения, составил реестр приемных квитанций.

Для реализации продукции используется счет 90/4 «реализация товаров заготовок, счет 45 не используется. Выписал товаротранспортную накладную на отгрузку картофеля (ТТН-1), и одну товарную накладную на перемещение мяса из бойни в холодильник.

Помог заведующему склада в составлении отчета о движении сельскохозяйственных продуктов и сырья, в бухгалтерии произвел записи в журнале № К-5. по результатам журнала произвел сверку встречных сумм по счетам 50 (К-1).

При поступлении продукции со стороны были сделаны записи: 

Дт41/4     Кт 50, 60/1 сумма без НДС

Дт18/0   Кт50, 60/1 сумма НДС.

При поступлении продукции из бойни делается проводка

Дт41/     Кт43 по учетным ценам

При поступлении товара по бартеру делается проводка

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

Дт41/  Кт62/5 сумма товаров по бартеру без НДС и

Дт18/0     Кт62/5 сумма НДС.

На данный момент поступления живсырья и пушнины небыло.

Количественный учет на предприятии автоматизирован и вместо заполнения книг № К-27,28,29,30 составил машинограмму по движению данной продукции.

Произвел записи в книгах к -15, 16 по аналитическим счетам №60/2 «Расчеты со сдатчиками сельхоз продукции и сырья», и №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Составил расчет валовых доходов и издержек на реализованную сельхоз продукцию и сырье, расчет НДС от реализации сельхозпродукции и сырья, вывел финансовый результат от реализации продукции.

Учет на ЧУП «Коопзаготпромторг» автоматизирован. Бухгалтерская программа «АРМ Бухгалтера БКС»

03.09.04

Находился на предприятии Каменецкого райпо ОРУП «Оптторг». Ознакомился с учетом товаров и тары на оптовом торговом предприятии.

Рассмотрел хозяйственные договора составленные с поставщиками и покупателями, источники поступления товаров, состав покупателей и форму расчетов.

Изучил основные показатели работы ОРУП «Оптторга» (таблица 2)

Розничный товарооборот в действующих ценах в 2003 году по сравнению с 2002 возрос на 23,4 процента, что в сумме составляет 1646331 тыс. рублей. При этом наблюдался более быстрый рост продаж непродтоваров на 48 процентных пункта , что свидетельствует о повышении уровня жизни населения. На предприятии наблюдается тенденция превышения роста затрат над ростом валовых доходов, что приводит к увеличению убытков и снижению рентабельности работы предприятия.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

Ознакомился с порядком образования и регулирования цен, изучил положение №43 и положение Брестского облисполкома «О установлении предельного размера торговой надбавки на товары социального значения» №56 от18.05.2004 года.

Свободно-отпускные цены формируются исходя из коньюктуры рынка с учетом затрат по приобретению и реализации товаров, при этом придельный уровень оптовой надбавки не превышает 8% так как это установлено по договорам.

Цены на импортные товары формируются в соответствии с законодательством исходя из контрактной цены с учетом взимаемых таможенных тарифов и платежей учитывая затраты по приобретению данного товара.

Сформированные цены экономист по ценам регистрирует в книге по учету сформированных цен, при этом сформированные цены опта заносятся в компьютер. На складе цены контролируются путем размещения ярлыков на партиях товаров.

Первичными документами по принятию ТМЦ под отчет материально ответственным лицом, являются ТТН-1, ТН-2 и документы, прилагаемые к транспортным накладным (сертификаты качества, протоколы согласования цен и тому подобное). Учет товаров и тары автоматизирован как на оптовых складах (количественный учет), так и в бухгалтерии (суммовой учет) и ведется на 41/1 «товары и тара в опте». Учетной ценой является цена приобретения. Учет посреднических надбавок ведется на счете 41/1 субсчет «надбавка посреднической организации».

Обработал отчет о движении товаров и тары по складу, составил машинограмму на основании отчета, произвел сверку расчетов со счетами 60, 62, 51.

При поступлении товаров делается проводка

Дт41/1 Кт60/1,62/5 цена предприятия изготовителя

Дт41/1_{Надбавка посреднической организации} Кт60/1 оптовая надбавка;

Дт18/_0,1Кт60/₁,68  НДС неоплаченный по приобретенным товарам.

На складе применяется ярлычный способ количественного учета, при этом все данные за товар заносятся в компьютер. В бухгалтерии натурально-стоимостной учет также автоматизирован. Произвел сверку данных между количественным и натурально-стоимостным учетом по партии поступившего сахара. Произвел разноску и сверку сумм по счетам аналитического и натурально-стоимостного учета.

Инвентаризации на данный период не планировалось.

Проверил опись акт на переоценку сигарет фирмы «Табакинвест» и отразил ее результаты в учете:

Дт41/1 Кт41/1 сумма товаров до переоценки (1386455)

Дт41/1 Кт92/1 сумма дооценки товара (205)

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

 руководителя

1

2

3

Составил расчет торговых скидок на реализованные товары, налоговые декларации по НДС, отчислений на пополнение собственных оборотных средств и вывел финансовый результат от реализации товаров оптом за август месяц.

На балансе предприятия имеется розничная торговая сеть, через

которую в основном и происходит реализация. При отпуске товаров со склада в розничную торговую сеть движение проводится как внутреннее перемещение и делается проводка.

Дт41/3 Кт41/1 по учетным ценам опта

Далее цена доводится до учетной в рознице (розничная цена)

Дт41/3 Кт42/3 торговая надбавка

Дт41/3 Кт42/7 НДС по товарам подлежащим реализации

Дт41/3 Кт42/8 налог на продажу.

Реализация сторонним организациям продукции для перепродажи или переработки проводится через счет 90/2 «реализация товаров в розничной торговле».

06.09.04

Находился на ЧУП «Коопзаготоптпромторг».

Изучил технологию производства, нормы расхода материалов и ценностей и выхода готовой продукции. Ознакомился с учетом затрат и калькулирования себестоимости готовой продукции.

Вместе с мастером составил сменный производственный отчет и обработал его, и накладную-отвес на использованную муку.

Классификация затрат на данном предприятии аналогична изучаемой: т.е. затраты делятся на прямые и косвенные, а косвенные в свою очередь делятся на общехозяйственные (26) и общепроизводственные (25).

Прямые затраты учитываются на счете 20/11 в разрезе видов изготовляемой продукции. Калькуляционные карточки составляет экономический отдел. Составил расчеты распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов за август месяц и определил себестоимость выпущенной продукции.

Для определения себестоимости продукции на двадцатом счете собираются все затраты, связанные с производством конкретного вида продукции:

Дт20/11 Кт10/6,10/5,10/1,70,68,69,23/1,25,26 и др.

В конце месяца счет 20/11 закрывается. Так как данное предприятие занимается хлебопечением то на счете 20/11 остатков нет, потому что нет незавершенного производства.

Делается проводка Дт43 Кт20/11 на сумму фактической себестоимости и Дт43 Кт42/6 на сумму разницы между себестоимостью и учетной ценой.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

Изучил документальное оформление и учет выпуска и реализации готовой продукции. Составил отчет о движении готовых изделий в экспедиции. Принял отчет ночной смены, обработал его. Произвел записи по счету 43 в журнале К-6, по его итогам составил мемориальные ордера №9 и №10.

Изучил методику определения и отражения финрезультатов, произвел записи по счету 90/5 «реализация готовой продукции» в журнале К-39

07.08.04

В ЧУП «Коопзаготоптпромторг» имеется транспорт, который используется для доставки готовой продукции в собственные торговые точки и на розничные предприятия УРУП «Оптторга». Затраты по использованию собственного автотранспорта учитываются на счете 23/5 «Эксплуатация мелких транспортных хозяйств».

Выписал один путевой лист и зарегистрировал его. На путевом листе отметил время отправления и прибытия, масса перевезенного груза, расстояние, пройденное транспортом (включая расстояние, пройденное с грузом), отметил остатки топлива на начало и конец дня. Рассчитал расход топлива и тонно-километры, пройденные автомобилем и сопоставил их с нормами расхода.

Обработал документы по движению горюче-смазочных материалов, запасных частей, (движения авторезины не было). Произвел записи в лимитно-заправочных ведомостях, карточках учета расхода топлива по нескольким автомобилям.

Нормирование топлива и горюче-смазочных материалов устанавливается исходя из технических характеристик автомобиля и времен года. Контроль осуществляется замерами фактического расхода топлива и сопоставления его с нормами. Перерасход списывается за счет водителей.

Произвел записи по счету10/3 «топливо» в карточках складского учета, в книге К-27, в журнале К-8 и по его итогам составил мемориальные ордера №5 и №6.

Синтетический учет запасных частей ведется на счете 10/5 «запасные части» за материально ответственным лицом.

Автомобильные шины поступают от предприятия «Белшина» по товарно-транспортным накладным. Шины учитываются на счете 10/6 «прочие материалы» и списываются исходя из гарантийного срока пробега шин. Произвел записи в «карточках учета использования автопокрышек». Составил расчет отчислений на восстановление износа и ремонт автошин.

Произвел записи в К-39 по счету 23/5.

Особенности учета аналогичны со счетом 20/1, только в конце месяца затраты распределяются между «Оптторгом» и «Коопзаготоптторгом», а в «Коопзаготоптторге» на общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

08.09.04

Общественное питание в городе Каменец находится на балансе ОРУП «Опторг».

Изучил порядок установления цен на товары и готовые изделия. Произвел записи в книге регистрации окончательных продажных цен. Составил калькуляцию на выпекаемые на предприятии булочки с маком.

Со всеми лицами, работающими на предприятии с материальными ценностями, все недостачи взыскиваются вовремя и в полном объеме.

Товары и тара в основном поступают со склада по Товарно-Транспортной накладной ТТН-1, так как для доставки товара необходимо использовать автотранспорт, скоропортящиеся товары поступают прямо от поставщиков по ТТН-1.

Учет ведется на счете 41/3 «Товары и тара в общепите» в разрезе заведующих складов, кухонь и буфетов.

Составил расходные документы на отпуск полуфабрикатов и кулинарных изделий объектам розничной торговли (ТТН-1, ТН-2), составил отчет о движении товаров и продуктов по кухне.

Реализация в буфете проводятся через кассовый аппарат. Отчеты материально ответственных лиц предоставляются в понедельник каждой недели.

Произвел проверку отчета о движении товаров, продуктов и тары по сладу.

Произвел разноску отчета и вывел машинограмму по счету 41/3 «товары и тара в общественном питании»

 При поступлении товаров со склада делается проводка:

Дт41/3 Кт41/1- на сумму товара по учетной цене опта;

При поступлении товаров от сторонних поставщиков делается проводка

Дт41/3 Кт60/1 - на сумму товаров по свободно-отпускной цене;

Дт18/0,18/1 Кт60 на сумму НДС в цене поставщика.

Далее цена доводится до учетной цены в общепите:

Дт41/3 Кт42/3 на сумму торговой надбавки;

Дт41/3 Кт42/4 на сумму наценки общепита;

Дт41/3 Кт42/7 на сумму НДС по товарам и продукции подлежащей продаже;

Дт41/3 Кт42/8 на сумму сбора за услуги.

На данном предприятии на складе общепита, на кухне и в буфете учетной ценой является продажная цена общепита.

Выручка от реализации продукции сдается в банк инкассаторам и на почту. При этом делается проводка

Дт90/ Кт41/3 сумма реализованной продукции;

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

 руководителя

1

2

3

Дт51,57 Кт90 сумма выручки.

Оплата почтовому отделению проводится отдельно. Спецссудный счет не используется.

Составил расчет валового дохода приходящийся на реализованные товары, декларации по НДС налогу на услуги, отчислений на пополнение собственных оборотных средств. Произвел записи в К-39 по счету 42.

09.09.04

На балансе Каменецкого райпо находится 12 розничных торговых точек. При прохождении практики на данном участке сперва изучил все хозяйственные связи организации (с поставщиками и покупателями). Доставка от поставщиков производится как собственным транспортом так и транспортом поставщиков, при этом продукция сперва поступает на склад (учетная цена – розничная) далее по мере надобности развозится по магазинам. Форма оплаты произвольная в зависимости от ситуации при этом очередности картотеки не наблюдается. Скоропортящаяся продукция прямо в магазин.

Ознакомился с основными положениями по регулированию цен: «О порядке формирования и применения цен и тарифов»: утвержденное постановлением министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 (с изменениями и дополнениями); «О торговых надбавках на продтовары» »: утвержденное постановлением министерства экономики Республики Беларусь от 03.09.04 (изменения положения №129 от 18.07.03.) №203.

В торговле применяются два вида цен – это свободные и регулируемые цены, причем последние из них делятся на цены с предельно допустимой торговой надбавкой и фиксированные цены.

Цены с предельно допустимой торговой надбавкой – это цены на социально-значимые товары (установлены положением №203).

Фиксированные цены это цены устанавливаемые правительством на товары, пользующиеся постоянным спросом (сахар, водка, сигареты). Данные товары отпускаются розничным торговым предприятиям по уже сформированным ценам (за минусом налога с продаж по водке и сигаретам), при этом установлены для предприятия торговые скидки не более: сахар – 19,2%; водка – 19,7%; сигареты – 19,0%.

НДС по товарам устанавливается производителем 10% - на социально-значимые товары, 18% - на остальные.

Свободные розничные цены формируются следующим образом – РЦ с НДС = соц+он+тн+НДС:

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

где:

РЦсНДС – розничная цена с НДС;

соц – свободно-отпускная цена без НДС;

он ­– оптовая надбавка;

тн – торговая надбавка;

При этом сумма оптовой и торговой надбавок не должна превышать 30% (кроме импортного пива).

Произвел записи в реестре сформированных розничных на товары. Розничная торговля Каменецкого райпо товары не импортирует.

Товары поступают по товарно-транспортным накладным вместе с сопроводительными документами (прейскуранты цен, сертификаты качества и соответствия).

Далее со склада товар может завозиться и кольцевым способом, при этом к товарно-транспортной накладной прикладываются товарные накладные, где указывается уже сформированная розничная цена.

За время моего нахождения на предприятии при прохождении данного участка практики товары поступали в полном объеме и соответствующего качества.

Тара возвращается тарособирающим организациям по товарно-транспортной накладной, а невозвратная тара принимается к учету как товар.

Выписал товарно-транспортную накладную и несколько товарных накладных на отпуск партии товаров по торговым точкам.

Изучил правила продажи товаров населению в кредит. Для покупки товара в кредит необходимы следующие документы: Опись поручений облисполкомом от покупателей за отпущенные им товары в кредит (прикладывается к отчету); Поручение обязательство; Гарантийное письмо, Справка для приобретения товара в кредит.

Проверил вышеперечисленные документы по товарам проданным в кредит. Выписал товарно-транспортную накладную по отправке тары тарособирающей организации.

Торговая выручка на предприятии сдается в банк через инкассаторов, и через почту. При инкассации издается «Препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой», а при сдаче выручки на почту выписывается «Квитанция о приеме денежного перевода».

Вместе с бухгалтером, ведущим 41 счет, проверил и обработал отчеты других завскладов. Составить отчет возможности не было, так как четверг не отчетный день.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания

руководителя

1

2

3

На основании отчета получил машинограмму  по 41 счету. Произвел сверку встречных сумм по счетам 60, 62, 51.

Основные проводки:

Дт41/2 Кт60, 51 на сумму товаров и тары по ценам отправителя.

Дт41/2 Кт42/3 на суммы торговой надбавки

Дт41/2 Кт42/7 на сумму НДС в цене товара

Дт41/2 Кт42/8 на сумму налога с продаж

Дт18/1 Кт60,51 на сумму НДС поставщика.

При реализации делалась проводка;

Дт90/2 Кт41/2 на сумму реализованных товаров

Дт57 Кт90/2 на сумму сданной выручки.

За время практики дооценивались продукты, основанием чему послужило распоряжение правления райпо, (сигареты переоцениваются на основании Постановления Министерства экономики). Данная операция в учете отразилась в учете следующим образом:

Дт41/2 Кт92/1 сумма дооценки товаров в пределах свободно-отпускной цены;

Дт41/2 Кт42/3 сумма дооценки в пределах торговой надбавки;

Дт41/2 Кт42/7 сумма дооценки в пределах НДС.

На сахар, водку и табачные изделия цена формируется и доводится до торговых точек. При обработке отчета цена считается в обратном порядке. При этом сначала снимается налог с продаж (если таковой имеется), далее НДС, и разница между оставшейся суммой и суммой товара за минусом скидки относится на счет 42/3.

За время практики инвентаризации не проводилось.

На каждом товарно-денежном отчете проставляется план товарооборота, выполнено товарооборота за отчетный период с начала месяца, лимит кассы. При этом спокойно можно рассчитать товарооборот, выполненный за неделю и сопоставляя выручку, перечисленную в банк с лимитом кассы можно выяснить, как и в каком объеме сдавалась выручка.

На основании машинограммы составил мемориальные ордера (№26 и №27) по дебету и кредиту 41 счета и на их основании произвел записи в главную книгу

Произвел записи в К-39 по счетам 42/3, 42/7 и 42/8 ан основании книги составил расчет валовых доходов на реализованные товары и произвел отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств, и издержек обращения на реализованные товары. Также составил налоговую декларацию по на-

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

логу с продаж, налоговую декларацию НДС подлежащий уплате в бюджет. И на основании данных расчетов вывел финансовый результат от реализации товаров.

10.09.04

Для открытия счетов в банк необходимо подать следующие документы:

Заявление на открытие расчетного счета;

Копию устава или учредительного договора;

Копию документа о присвоение учетного номера налогоплательщика;

Копию документа о регистрации предприятия;

Копию документа из государственных органов статистики о присвоении ему номеров;

Карточка с подписями руководителей предприятия и оттисками печати предприятия.

Для открытия других счетов достаточно лишь заявления руководителя предприятия на открытие счета, копию устава и учредительного договора, копию документа о присвоении учетного номера налогоплательщика; копию документа о регистрации предприятия; копию документа из государственных органов статистики о присвоении ему номеров.

В Каменецком райпо валютного счета нет, так как нет операций по движению иностранной валюты.

При прохождении практики на данном участке работы заполни документы по банковскому переводу: платежное требование, платежное поручение, платежное требование-поручение, реестр расчетных чеков и при помощи главного бухгалтера сдал их в банк. Вместе с главным бухгалтером в банкет получил выписку с расчетного счета и спецссудного счета.

Подобрал и проверил документы к выпискам банков, обработал данные выписки и разнес их в журнал К-1, на основании которого произвел сверку встречных сумм по счетам 41/2, 50, 60, 62, 67 68, 69 и составил мемориальные ордера №3 и №4.

13.09.04

При прохождении практики на участке учета денежных средств в кассе, денежных документов и переводов в пути изучил организацию кассового хозяйства: касса находится на первом этаже, окон нет, имеется несгораемый шкаф, сейф, двери металлические с окошком для выдачи денежной наличности. Лимит кассы установлен в размере 10000 рублей (иностранной валюты в кассе райпо нет) и постоянно соблюдается, но в день выдачи заработной платы лимит превышается. Выручка сдается в кассу для выдачи заработной платы в пределах прожиточного минимума. Принимается в кассу по приходному кассовому ордеру (КО-1), для выдачи заработной платы

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

выписывается расходный кассовый ордер (КО-2) и зарплата выдается по ведомости на выдачу заработной платы.

Выписал один приходный и один расходный кассовый ордер, произвел записи в журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Вместе с кассиром подготовил отчет по кассе.

На момент прохождения практики по данному участку инвентаризации кассы не проводилось.

Проверил и обработал отчет кассира за предыдущий день, составил группировки по корреспондирующим счетам, «занес» отчет в компьютер, получил машинограмму по счету №50 «касса».

При проверке обслуживающим банком порядка ведения кассовых операций было выявлено такое нарушение, как выдача денег под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам.

Из денежных документов в кассе Каменецкого райпо находилась путевка в санаторий «Буг». Учитывалась на счете 50/3 «денежные документы» по цене её приобретения.

Дт50/3  Кт76 приобретена путевка;

Дт70  Кт50/3 выдана путевка работнику с оплатой.

Переводы в пути учитываются на счете 57 переводы в пути. Аналитика ведется в разрезе способов перевода денег (инкассация, через почту, сдача в вечернюю кассу банка).

На основании первичных документов (препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой, квитанции о денежном переводе и др.) сгруппировал данные по счету 57 и разнес в компьютер. Получил машинограмму с итогами по счету.

14.09.04

При прохождении практики на участке учета расчетов изучил формы и способы расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами. Ознакомился с порядком оформления расчетных документов. Принял и произвел регистрацию поступивших счетов поставщиков, оформил акцепт счета.

Изучил ответственность, которая наступает при нарушении расчетных операций.

Произвел разноску информации по счетам 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», вывел машинограмму по данным счетам. Счет 45 не используется.

На основании первичных документов на оказанные услуги связи, ЖКХ, электросети и других составил сводный мемориальный орден по счету 76 «расчеты с разными дебиторами, и

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

кредиторами», занес его в компьютер.

По счету 73 «расчеты с персоналом по прочим операция» имеется задолженность работников предприятия по товарам, проданным в кредит (5500000 рублей), также по мелким недостачам (46000). Погашения производится планомерно.

Произвел сверку данных по счетам 60 («Савушкин продукт», «Брестская оптовая база» и др.), 62 («Каменцкая районная больница», СШ №1 и №2, Детсад-ясли №1 г. Каменец), 76 (по услугам ЖКХ). Вывел машинограммы по счетам 76, 73.

Лицами получающие средства под отчет, являются работники предприятия. В основном это работники аппарата управления. Авансовые отчеты предоставляются своевременно (по истечении трех дней срока, на который выдан аванс), имелись только некоторые нарушения в выдачи средств под отчет, которые указаны выше. Проверил и обработал несколько авансовых отчетов и занес информацию в компьютер, получил машинограмму по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Под руководством главного бухгалтера составил расчеты налогов подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды. Занес информацию в компьютер, получил машинограмму по счетам 68 «расчеты по налогам и сборам», 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Произвел проверку встречных сумм (60, 51, 66/1, 76, 41/2).

В Каменецком райпо резервов по сомнительным долгам не создается. Этому есть две причины: Каменецкое райпо – организация, занимающееся розничной торговлей; райпо не имеет прибыли. Если просроченная задолженность возникает, то она погашается за счет прибыли, в составе операционных расходов.

Изучил порядок кредитования организации. Ознакомился с видами долгосрочных и краткосрочных кредитов и порядком предоставления и погашения кредитов. Каменецкое райпо пользуется кредитами банка так, как собственных оборотных средств недостаточно. Белагропромбанк выделил организации кредит (ссудный счет) под 21% годовых. Налоговым кредитом райпо не пользуется.

Сумма задолженности по кредитам банка учитывается на счете 66/1 «расчеты по краткосрочным кредитам банка».

Дт60/1 Кт66/1 оплачено поставщикам за счет средств кредита банка;

Дт66/1  Кт51 погашена задолженность перед банком по кредиту;

Дт44/2  Кт76 начислены проценты по кредиту.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

15.09.04

Заработная плата в Каменецком райпо выдается двадцатого 18-го числа каждого месяца. Выдача производится через кассу по ведомости на выдачу заработной платы (из кассы по расходному кассовому ордеру КО-2).

В организации применяются следующие формы оплаты труда:

·  Повременно-премиальная – оплата зависит от тарифной ставки и количества отработанного времени. По этой форме оплачивается труд работников аппарата управления (председатель, главбух, бухгалтера и др.)

·  Сдельно-премиальная – заработок зависит от количества реализованных товаров и определяется как произведение сдельной расценки на количество реализованных товаров (товарооборот). Оплачивается труд работников продавцов.

Составил табель учета использования рабочего времени работников аппарата управления. Начислил заработную плату за месяц работникам бухгалтерии, и продавцам магазина «Универсам». Начислил пособие по листу временной нетрудоспособности и заработную плату за дни отпуска работника. Составил расчетно-платежную ведомость. Ознакомился с учетом депонированной заработной платы.

Фонд заработной платы формируется за счет издержек обращения. Зарплата выплачивается средствами полученными от выручки сданной в кассу предприятия (в пределах норм прожиточного минимума), и средствами полученными с расчетного счета предприятия. Пособия семьям, воспитывающим детей, выплачиваются за счет средств фонда социальной защиты. Другие единовременные пособия выплачиваются за счет собственных средств предприятия.

Работников пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС в Каменецком райпо нет.

Начислил:

сумму подоходного налога,

Дт70  Кт68;

сумму отчислений обязательного страхового взноса в фонд социальной защиты населения,

Дт70  Кт69;

сумму алиментов,

Дт70  Кт76/1;

сумму профсоюзных и паевых взносов,

Дт70  Кт76/8;

проценты за товары проданные в кредит

Дт70  Кт91/1.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

Расчет проводится автоматически на программе «АРМ бухгалтера» 1993 ВЦ ОПС г. Брест.

Произвел отчисления от фонда заработной платы и составил налоговую декларацию по отчислениям чрезвычайного налога и отчислений в фонд занятости,

Дт44/2  Кт68;

начислил страховые взносы по государственному и социальному страхованию,

Дт44/2  Кт69;

страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

Дт44/2  Кт76/2.

Оформил платежное поручение на перечисление вышеперечисленных налогов.

Ознакомился с порядком учета трудовых книжек.

В целом в Каменецком райпо система оплаты труда удовлетворительная, так как способствует увеличению производительности труда. Начисление заработной платы не так трудоемок, потому что учет расчетов с персоналом автоматизирован, но только при изменении законодательства предприятию необходимо вызывать разработчиков данной программы. При использовании пакета «Галактика» от затрат по обслуживанию можно было бы избавится.

16.09.04

В Каменецком райпо был куплен автомобиль ГАЗ-2110 за счет собственных средств. Автомобиль поступил согласно счету фактуре и был введен в действие согласно акта приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).

Дт60  Кт51  10171600 (стоимость автомобиля с НДС);

Дт08/4  Кт60  8620000 (стоимость автомобиля без НДС);

Дт18/2  Кт60  1551600 (сумма НДС в цене товара);

Дт08/4  Кт60  21200 (сумма топлива по доставке товара);

Дт01  Кт08/4 10192800 (стоимость введенного основного средства);

Дт83/3  Кт83/2 10192800 (сумма пополнения собственных оборотных средств)

Дт18/1  Кт68  1834704 (сумма НДС от первоначальной стоимости объекта)

Дт18/2  Кт18/1 1834704 (сумма НДС уплаченного по введенным в эксплуатацию основным средствам)

Дт68  Кт18/2 1551600+1834704/2=2468952 (принят к зачету НДС включая половину суммы НДС по введенному в эксплуатацию основному средства).

Строительства, монтажа приобретенного оборудования в организации не было

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

17.09.04

При прохождении практики на участке учета основных средств и нематериальных активов ознакомился с порядком документального оформления и учета поступления и выбытия основных средств.

Каменецкое райпо страхует свои основные средства в УСП «Белгосстрахе».

Каменецкое райпо не сдает основные средства в аренду и не пользуется арендованными основными средствами.

В месяце практики движения основных средств не было.

За анализируемый год были приобретены такие нематериальные активы, как лицензия на осуществление розничной торговли, реализация ликероводочных изделий и др. На учет нематериальные активы принимались согласно акта приемки передачи.

Произвел записи в книгах учета нематериальных активов, занес информацию в компьютер.

Амортизация в Каменецком райпо начисляется линейным способом. Расчет амортизации осуществляется автоматически и автоматически делается корреспонденция

Дт44/2 Кт02,05 – сумма амортизации.

Составил дефектную ведомость и смету затрат по текущему ремонту витрины-холодильника в магазине «Архидэя».

Произвел записи в К-39 по счету 23/3 «ремонт основных средств» и списал затраты по ремонту за счет резервов предстоящих резервов 96/3 «Прочие резервы предстоящих расходов».

20.09.04

При прохождении практики на участке учета материалов изучил источники поступления их. При поступлении материалов от поставщиков автотранспортам выписывается товарно-транспортная накладная (ТТН-1), движение по складу сопровождается товарной накладной (ТН-2). Материалы и инвентарь при поступлении учитываются на счете 10/10 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности на складе» и 10/11 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Учет количественно-суммовой.

Составил отчет о движении сырья, материалов, топлива на складе. Также обработал один отчет и подготовил машинограмму.

Составил расчеты по списанию товарно-транспортных расходов и отклонений в стоимости материалов, подготовил машинограмму.

Составил расчет износа специальной одежды, инвентаря и

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.Дт44/2  Кт96/1

21.09.04

При прохождении практики на участке учета расходов на реализацию изучил номенклатуру статей издержек обращения. Первичными документами, в которых получают отражение издержки обращения, являются: товарно-транспортные накладные; расчеты по начислению налогов и неналоговых платежей относимых на затраты; счета и расчеты на оплату коммунальных, транспортно экспедиционных и прочих услуг, рекламы и тому подобное; расчеты отчислений на подготовку кадров и др. документы.

Рассмотрел расчеты на списание расходов будущих периодов, резервов на покрытие предстоящих расходов и платежей за отчетный месяц.

Занес суммы текущих расходов за текущий месяц по счету 44/2 «издержки обращения в розничной торговле» и 44/5 «расходы на управления ми потребсоюзами и райпо». Получил машинограмму по счету 44/2 и 44/5. составил расчет затрат приходящихся на реализованные товары

Учет расходов на реализацию в Каменецком райпо автоматизирован, что снижает риск совершения ошибки в учете издержек обращения. Сумма издержек обращения возросла, причем уровень издержек обращения снижается, что происходит за счет увеличения товарооборота в действующих ценах. Рост издержек обращения происходи в основном за счет роста цен на услуги но также можно рассмотреть излишнее использование транспорта, высоких расходов на связь и другое.

Также при прохождении практики на данном участке ознакомился с порядком отражения расходов на управление (счет 44/5 «расходы на управления ми потребсоюзами и райпо»). Данные издержки ведутся в управлении Каменецкого райпо. Размер отчислений внутри организации определяется правлением райпо, а размеры отчислений в вышестоящие организации определяет правление Брестского облпотребсоюза.

Отчисления отражаются следующим образом:

Дт44/1,2,3,4  Кт79,76 начислены внутрихозяйственные отчисления нижестоящими организациями;

Дт79,76  Кт51 перечислены средства;

Дт51  91/2поступили средства на счет райпо, облпотребсоюза;

Дт44/5  Кт76,70,02,04,68,69 и др. произведены затраты предприятия;

Дт91/2 Кт44/5 списаны затраты предприятия.

Изучил состав статей расходов на управление.

Учет расходов управления в Каменецком райпо автоматизирован.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

22.09.04

Ознакомился с деятельностью ревизионных комиссий и изучил нормативные документы, регламентирующие её деятельность. Рассмотрел должностные инструкции ревизоров-инвентаризаторов, изучил их права, обязанности и ответственность.

Ознакомился с планированием контрольно-ревизионной работы. Планы проведения инвентаризаций утверждает председатель правления райпо. Координацию работы осуществляет председатель контрольно-ревизионной службы.

23.09.04

Ознакомился с актом ревизии финансово-хозяйственной деятельности, также с актами налоговых проверок, приложенными к акту накопительными ведомостями выявленных нарушений.

В ревизионной службе организации изучил особенности проведения ревизий и проверок по требованию следственных органов. Ознакомился с содержанием и порядком предоставления срочного донесения вышестоящей организации о выявлении крупной недостачи, кражи, иного причиненного ущерба.

Рассмотрел отчетность контрольно-ревизионной службы о сохранности имущества организации и проделанной работе.

Изучил порядок поведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в розничной торговле.

Подвел остатки товарно-материальных ценностей по магазину (произвел сверку расчетов с поставщиками, внутреннего перемещения товаров и тары).

24.09.04

Находился на инвентаризации в магазине №1 д. Дмитровичи ОРУП «Оптторга» Каменецкого райпо.

Участвовал в инвентаризации в качестве общественного наблюдателя.

Инвентаризации подлежали все ТМЦ.

Перед инвентаризацией получили приказ председателя райпо о проведении инвентаризации. Материально-ответственному лицу предъявили приказ, закрыли магазин, опломбировали остальные входы и выходы. Материально-ответственное лицо составила товарно-денежный отчет. С материально-ответственного лица взяли расписку о том, что она к отчету приложила все документы по приходу и по расходу. Затем сняли остатки кассы и занялись пересчетом, перевесом и перемериванием. Опись акт составлял председатель инвентаризационной комиссии.

Сличительную ведомость в Каменецком райпо не составляют, так как вся сумма недостачи взыскивается с материально-ответственного лица.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

27.09.04

Определил объекты финансового анализа деятельности организации и источники информации для его проведения. Ознакомился с организацией аналитической работы и применяемыми методиками (метод цепной подстановки) финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта.

Собрал источники информации для проведения финансового анализа Каменецкого райпо.

28.09.04

Проанализировал динамику объема деятельности, выручки от реализации продукции, расходов на реализацию, операционных и внереализационных доходов и расходов, товарных и трудовых ресурсов (табл. 3). При оценке результатов сопоставил темпы изменения объема деятельности с темпами изменения ресурсов, доходов и расходов, прибылей и убытков.

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

Окончание таблицы 3

Анализируя данные в таблице 3 можно сделать следующий

Год, месяц, число

Выполненная работа за день

Замечания руководителя

1

2

3

вывод: В Каменецком райпо за первое полугодие 2004 года товарооборот составляет 52,47% от оборота 2003 года, выручка от реализации товаров составила 54,38%, валовые доходы 52,51%. Причем валовые доходы в процентах к обороту в 2004 году составляют 14,04% что на 0,6 процентных пункта меньше аналогичного показателя за 2003 год. Сборов и отчислений от розничного товарооборота за полугодие 2004 года не производилось. Издержки обращения на 1 июля 2004 года составили 1195000 рублей, что составляет 48,32% от произведенных затрат 2003 года. Уровень издержек обращения в 2004 году составил 16,82,% что на 1,44 процентных пункта меньше аналогичного показателя 2003 года. Рентабельность продаж за отчетный период составила 0,19%, что больше рентабельности 2003 года. Но за отчетный период в итоге получился убыток равный 18300 тыс. рублей, на что значительно повлияли огромные убытки от операций по не основному виду деятельности -40000 тыс. рублей в итоге после уплаты всех налогов, сборов и отчислений из прибыли получился убыток равный 51300 тыс. рублей.

Средняя стоимость товарных запасов составляет 102,33% что привело к ускорению обращения товарных запасов на 7,54 раза.

Сведений в бухгалтерском балансе о составе основных производственных фондов на первое июля 2004 года не было. А за 2003 год среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила 13391681 тыс. рублей. Фондоотдача составила 1011,3 рублей на 1 рубль фондов.

Для расчета производительности данные не сопастовлялись из-за различного периода (год и полугодие). Для сопастовления пришлось рассчитать производительность труда на один день. Таким образом, я заметил, что за полугодие производительность труда увеличилась на 9,16%.

29.09.04

По данным бухгалтерской и статистической отчетности изучал тенденции изменения состава, структуры, имущества предприятия. Сравнивал темпы изменения внеоборотные активов, а также составных элементов оборотных активов (запасов и затрат, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции, товаров отгруженных, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов). Анализ представлен в таблице 4.

В Каменецком райпо на 1 июля 2004 года внеоборотные и оборотные активы составили 70,09% и 29,91% соответственно.