Анализ формирования, распределения и использование прибыли организации (ГКОРУП «Облторгсоюз»), страница 3

Данные таблицы 2.1.6 свидетельствуют о том, что рентабельность продаж и затрат в отчетом году по сравнению прошлым снизились, это связано в первую очередь со снижением темпов роста прибыли от реализации продукции на 20,37%, с одновременным повышением суммы выручки и себестоимости реализации продукции. Снижение рентабельности оборотных активов вызвано опережающими темпами роста средней стоимости оборотных активов по сравнению с темпом роста прибыли от реализации товаров, работ, услуг.

Далее в ходе анализа рентабельности проведем факторный анализ наиболее значимых показателей, характеризующие эффективность управленческой деятельности.

Оценим влияние факторов  на изменение рентабельности оборотных активов способом цепных подстановок по двухфакторной модели Дюпона (таблица 2.1.7).

Таблица 2.1.7

Данные для факторного анализа рентабельности собственных средств ГКОРУ «Облторгсоюз»

Показатели	2004г.	2005г.	Отклонение	Расчет влияния	Сумма влияния
1.Рентабельность продаж, %	0,28	0,19	-0,09		-0,51
2.Коэффициент оборачиваемости активов	5,57	5,68	0,11		0,03
3.Рентабельность оборотных активов, %	1,56	1,08	-0,48	-	-0,48

Данные таблицы 2.1.7 свидетельствуют о том, что рентабельность оборотных активов организации в 2005г. снизилась на 0,48%. На снижение рентабельности оборотных активов оказало влияние снижение рентабельности продаж на -0,09%, что в свою очередь привело к уменьшению рентабельности оборотных активов на 0,51%. В результате роста коэффициента оборачиваемости активов на 0,11, рентабельность оборотных активов увеличились на 0,03%.

В связи с тем, что рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) к сумме полученной выручке, она  зависит от изменения выручки от реализации, уровня условно-переменных расходов по  реализации продукции (товаров, работ, услуг), суммы условно-постоянных расходов по реализации и уровня валовой прибыли от реализации.

Оценим влияние прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на изменение рентабельности за счет изменения факторов второго порядка (таблица 2.1.8). Расчет влияния проводится по методике маржинального анализа  и основан на полученных результатах в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.8

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) ГКОРУ «Облторгсоюз»

Факторы	Расчет влияние факторов	Сумма влияния
1. Выручка от реализации		0,92
2. Сумма условно-постоянных расходов на реализацию		-2,76
3. Уровень условно-переменных расходов на реализацию		-2,12
4. Уровень валовой прибыли		3,92
Итого:	-	-0,04

Данные таблицы 2.1.8 свидетельствуют о том, что рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 0,04% . На ее снижение повлияло увеличение суммы условно-постоянных расходов и уровня условно-переменных расходов на реализацию, что привело к снижению рентабельности продаж. За счет роста выручки от реализации и уровня валовой прибыли в совокупности удалось увеличить рентабельность продаж на 4,48 %.

В результате изучения формирования прибыли операционных доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности было установлено, что за анализируемый промежуток времени, организация по операционной деятельности несет  убытки. Согласно данным отчета о прибылях и убытках в отчетном году организация понесла убытков на сумму 22 млн. руб., что на 73 млн. руб. меньше чем в прошлом году. Поэтому проведение анализа формирования прибыли от операционных доходов и расходов будет не целесообразно и не рационально.

В соответствии с учетной политикой ГКОРУ «Облторгсоюз» в ее состав ходят  обособленные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс. Поэтому в отделе по управлению бухгалтерскими итогами и расчетами ГКОРУ «Облторгсоюз» составляется консолидированная бухгалтерская и статистическая отчетность. На основании  консолидированной отчетности получают обобщенные показатели о финансовом положении, о состоянии платежно-расчетной дисциплины, сохранности собственности. В том числе информация о внереализационных операциях в сводной отчетности группируется не по источникам формирования, а по соответствующим группам: доходы и расходы, то есть в отчете о прибылях и убытках  в разделе внереализационные доходы и расходы отражена обобщенная информация о   внереализационных доходах и внереализационных расходах. Кроме этого в нем отражена информация о сумме источников собственных средств структурных подразделений, направленная на покрытие убытков отчетного года. Расшифровка внереализационных доходов и расходов не составляется.

Учитывая выше сказанное, анализ источников формирования прибыли внереализационной деятельности не был рассмотрен в курсовой работе.

 На заключительном этапе анализа формирования прибыли организации оцениваем уровень  ее безубыточной работы, отсутствие убытка, а также необходимую прибыль. Оценка степени  безубыточности работы организации в прошлом и отчетном году приведена в таблице 2.1.9.

Таблица 2.1.9

Расчет степени безубыточности работы ГКОРУ «Облторгсоюз»                                    за 2004-2005гг., в млн. руб.

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)
	сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень
1.Валовая прибыль	19 209	14,255	29 422	18,174	10 213	3,919
2.Расходы на реализацию	18 831	13,975	29121	17,988	10 290	4,013
2.1 Условно-переменные	11 817	8,770	18 670	11,533	6 853	2,763
2.2 Условно-постоянные	7 014	5,205	10 451	6,455	3 437	1,250
3. Выручка от реализации	134 749	-	161 890	-	27 141	-
4. Необходимая прибыль	370	-	300	-	-70	-
5. Точка безубыточности	127 876	-	157 371	-	29 495	-
6. Объем реализации обеспечивающий  необходимую прибыль	134 768	-	161 903	-	27 135	-
7.Запас финансовой прочности	5,101	-	2,791	-	-2,31	-