Расчет влияния структурных сдвигов на объем продаж. Расчет точки безубыточности, страница 2

Показатели	Алгоритм расчета	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
фондоотдача		3,94	3,77	-0,16	95,82%
фондоотдача активной части основных фондов		4,88	5,27	0,38	107,82%
фондоемкость		0,25	0,27	0,01	104,36%

На основании данных вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что фондоотдача за рассматриваемый период уменьшилась на 0,16, а фондоемкость увеличилась на 0,01. Это объясняется тем, что темп прироста ОПФ равный 118,97% оказался выше темпа прироста объема производства продукции равного 114%. Одной из причин данного явления может быть недостаточно эффективное использование дополнительных производственных мощностей.

Фондоотдача за счет активной части ОС увеличилась, т.к. темп изменения активных ОПФ за анализируемый период невысокий по сравнению с ростом объема продукции.

Влияние факторов на фондоотдачу

ФО = = · = d_Акт · ФО_Акт

Фактор	Алгоритм расчета	Значение
за счет изменения объема продукции	ΔФО (DV) =  -	0,5513
за счет изменения величины активов	ΔФО () =  -	-0,7157
за счет изменения структуры активов	ΔФО(Dd) =d1 · ФОАкт.0 – d0 · ФОАкт.0	-0,4383
за счет изменения величины активной части основных фондов	ΔФО(ФОАкт.)=d1·ФОАкт.1–d1·ФОАкт.0	0,2738

ΔФО= ΔФО (DV)+ ΔФО (D)= 0,5513 - 0,7157=-0,1645

Под влиянием изменения объема продукции фондоотдача увеличилась на 0,5513. Обратное и более существенное влияние оказало изменение общей величины активов, что негативно сказалось на величине анализируемого показателя – снижение составило 0,1645.

ΔФО= ΔФО (Dd)+ ΔФО (DФО_Акт.)= -0,4383 + 0,2738=-0,1645

Изменение структуры ОПФ оказало негативное влияние на показатель фондоотдачи – она уменьшилась на 0,4383. Изменение активной части ОФ увеличило показатель на 0,2738, но в целом за отчетный период фондоотдача уменьшилась на 0,1645.

Рекомендации:

В целом по предприятию необходимо наращивать объем активной части основных фондов, т.к. это положительно влияет на динамику фондоотдачи, а в равной степени и на ликвидность предприятия.

Задание 4

Расчет точки безубыточности осуществляется по следующей формуле:

ТБ = =

Расчет зоны безопасности осуществляется по следующей формуле:

ЗБ =

Таблица 4

Показатели	Изделие А		Изделие Б
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
Объем производства, шт (V)	5002	6002	4002	6002
Цена изделия, тыс. руб. (p)	103	123	27	32
Себестоимость изделия, тыс. руб.	73	83	22	26
В том числе переменные затраты (Zперем)	54	59	14,5	15,5
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (Zпост)	95002	144002	30002	62702
Точка безубыточности, тыс. руб.	199698,08	276753,84	64804,32	121603,88
Зона безопасности, тыс. руб.	0,6124	0,6251	0,4003	0,3669

Факторный анализ точки безубыточности:

Фактор	Алгоритм расчета	Изделие А	Изделие Б
Постоянные затраты	ΔТБ (Zпост.) =  -	103000	70632
Объем производства	ΔТБ (V) =  -	0	0
Цена	ΔТБ   (p) =  -	-45998,86	-20781,23
Переменные затраты	ΔТБ (Zперем.) =  -	20054,63	6948,79

ΔТБ_А =103000 + 0 - 45998.86 + 20054.63 = 77055.76

ΔТБ_А = ТБ_А1 - ТБ_А0 = 276753.84 - 199698.08 = 77055.76

ΔТБ_Б = 70632 + 0 – 20781.23 + 6948.79 = 56799.56

ΔТБ_Б = ТБ_Б1 – ТБ_Б0 = 121603.88- 64804.32= 56799.56

На значение точки безубыточности изделий А и Б значительное влияние оказало изменение постоянных затрат: 10300 и 70632 соответственно. За счет увеличения цены значение точки безубыточности уменьшилось на 45998.86 и 20781.23 соответственно. Объем продаж влияния не оказывает. На значение точки безубыточности оказало влияние изменение переменных затрат. За счет них точка безубыточности сместилась вверх на 20054,63 и 6948,79 соответственно для изделий А и Б.

Факторный анализ зоны безопасности

Фактор	Алгоритм расчета	Изделие А	Изделие Б
Постоянные затраты	ΔЗБ (Zпост.) = -  +	-0,1999	-0,6537
Объем производства	ΔЗБ (V) = -  +	0,0979	0,4177
Цена	ΔЗБ (р) = -  +	0,1419	0,2388
Переменные затраты	ΔЗБ (Zперем.) =-  +	-0,0272	-0,0362

ΔЗБ = -0,1999 + 0,0979 + 0,1419 - 0,0272 = 0,0127

ΔЗБ = ЗБ_А1 - ЗБ_А0 = 0,6251– 0,6124 = 0,0127

ΔЗБ = -0,6537 + 0,4177 + 0,2388 - 0,0362 = -0,0334

ΔЗБ = ЗБ_Б1 – ЗБ_Б0 = 0,3669 - 0,4003 = -0,0334

Увеличение постоянных затрат за анализируемый период значительно сократило зону безопасности изделий А и Б (на 0,2 и 0,65 соответственно). Частично это негативное влияние сглаживается увеличением объема производства и цены. Влияние же переменных затрат незначительно. И в целом можно сказать, что по сравнению с прошлым годом зона безопасности по изделию А увеличилась, а по изделию Б – уменьшилась.