Экономика и менеджмент \ Экономическая теория

Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Страницы работы

46 страниц (Word-файл)

Посмотреть все страницы

Скачать файл

Фрагмент текста работы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,75)	240	28750	1750
в том числе покупатели и заказчики(62)		16000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства (50,51)	260	65050	14000
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	161650	174550
Баланс	300	595150	558050
ПАССИВ	Код показателя	01.01.2007	01.12.2007
1	2	3	4
3. Капитал и резервы	410
Уставный капитал (80)		421250	421250
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал (82)	430	15000	24000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		15000	24000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	40100	53700
ИТОГО по разделу 3	490	476350	498950
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты (67)		26000	12000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590	26000	12000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610
Займы и кредиты (66)		51500	25000
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60)	621	11750	10550
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15750	10750
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)	623	500	800
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы (62)	625	13300
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	92800	47100
БАЛАНС	700	595150	558050

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007)

В таблицу хозяйственных операций необходимо добавить 5 собственных проводок из теоретического вопроса на сумму 50750 ден.ед.:

Организация приобрела облигации за 19 000 ДЕ и 100 акций открытого акционерного общества «Альянс» по 200 ДЕ за одну акцию Номинальная стоимость облигаций - 10 000 ДЕ. Срок погашения облигаций равен 3 месяцам.

1. Дебет 58-2 Кредит 76 - 19 000 ДЕ. - отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат;

2. Дебет 76 Кредит 58-2 - 3 000 ДЕ (9 000 / 3) - списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц;

3. Дебет 58-1 Кредит 76 — 20 000 ДЕ. (200 руб./акция х 100 акций) — отражена покупная стоимость акций;

Согласно учетной политике предприятие проводит проверку ценных бумаг на обесценение. Проверка показала, что стоимость указанных ценных бумаг устойчиво снижается. В связи с этим предприятие приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций в соответствии с применяемой в организации методикой — 15 625 ДЕ.

4. Дебет 91-2 Кредит 59 — 4 375 (20 000-15 625) ДЕ. — сформирован резерв под обесценение акций

5. В конце декабре анализируемое предприятие получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Альянс». Расчетная стоимость акций возросла до 20000 ДЕ. Следовательно, в учете необходимо скорректировать сумму образованного резерва, уменьшив его на 5000 ДЕ (20000 ДЕ – 15 625 ДЕ.).

Дебет 59 Кредит 91-1 — 4 375 ДЕ — уменьшен резерв под обесценение акций

Таблица 2.1 Таблица хозяйственных операций за декабрь 2007 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ	Дт	Кт	Тип ХО
1	2	3	4	5	6
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	*18880*	62.1	90.1	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	2880	90.3	68.2	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	10500	90.2	45	-
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	1750	07	75.1	1
5	Основные средства переданы в монтаж	1750	08.3	07	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	500	69.1	51	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	10750	50	51	1
8	Выдана из кассы заработная плата	10750	70	50	4
9	Поступили материалы от поставщиков (Поступление материалов отразим за вычетом НДС)	15 000	10.1	60.1	3
10	Выделен НДС	2700	19.3	60.1	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	18500	20	10.1	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	850	08.3	10.1	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	30750	43	20	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	40250	45	43	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59 000	62.1	90.1	-
16	Выделен НДС с реализованной продукции	9000	90.3	68.2	-
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	33750	90.2	45	-
18	Поступили авансы от покупателей	53750	51	62.2	3
19	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	7 000	67.1	51	4
20	Получены безвозмездно материалы	1750	10	98.2	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	1250	98.2	91.1	-
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	16500	60.1	51	4
23	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде	20750	66.1	51	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	10500	99	70	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20 000	20	70	3
26	Начислен ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,5%)
	в фонд социального страхования (2,9%)	580	20	69.1	3
	в фонд пенсионного страхования (20%)	4000	20	69.2	3
	в фонд медицинского страхования (3,1%)	620	20	69.3	3
	в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)	100	20	69.11	3
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	400	08.3	70	3
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
	в фонд социального страхования (2,9%)	12	08.3	69.1	3
	в фонд пенсионного страхования (20%)	80	08.3	69.2	3
	в фонд медицинского страхования (3,1%)	12	08.3	69.3	3
	в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)	2	08.3	69.11	3
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	2 000	70	68.1	2
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	2250	91.2	66.2	-
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	3106	01.1	08.3	1
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	77 880	51	62.1	1
33	Выдан аванс поставщикам	25750	60.2	51	1
34	отражена первоначальная стоимость облигаций	19000	58.2	76	3
35	Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц	3000	76	58.2	3
36	отражена покупная стоимость акций	20 000	58.1	76	1
37	сформирован резерв под обесценение акций	4 375	91.2	59	-
38	уменьшен резерв под обесценение акций	4 375	59	91.1	-
39	Начислен износ основных средств	20750	20	02	3
40	Начислен износ НМА	5750	20	05	3
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	1000	99	91.9	-
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	21750	90.9	99	-
42	Начислен налог на прибыль (24%)	4980	99	68.4	2
	ИТОГО	620832

Для определения стоимости введения оборудования в эксплуатацию в полном объеме (проводка № 31 журнала ХО [в дальнейшем сокращенно- п.31] ) просуммируем стоимость оборудования и всех затрат на него, т.е. п.5, п.12, п.27, п.28:

1750+850+400+12+80+12+2=3106

Финансовый результат:

счет 90 «Продажи»

Выручка от реализации (п.1 и п.15) составила 18880+59 000=77880 ден.ед.

Себестоимость продаж (п.3 и п.17) составила 10500+ 33750=44250 ден.ед.

НДС (п.2 и п.16) составил 2880+9000= 11880 ден.ед.

Таким образом, прибыль от продаж 77880-44250 -11880=21750

счет 91 «Прочие доходы и расходы»

За отчетный период прочие доходы и расходы предприятия:

Счет 91.1 «Прочие доходы» составили (п.21 и п.38):

1250 + 4 375= 5 625

Счет 91.2 «Прочие расходы» (п.30 и п.37):

2250 +4 375= 6 625 ден.ед.

Таким образом, убытки от прочей деятельности 6 625 -5 625=

Информация о работе

ВУЗ:

Неизвестный ВУЗ (НВ)

Предмет:

Экономическая теория

Тип:

Курсовые работы

Категория:

Экономика и менеджмент (Общественные предметы)

Размер файла:

1 Mb

Скачали:

Скачать файл

Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Похожие материалы

Информация о работе