Экономика и менеджмент \ Экономическая теория

Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Страницы работы

46 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Фрагмент текста работы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,75)	240	28750	1750
в том числе покупатели и заказчики(62)		16000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства (50,51)	260	65050	14000
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	161650	174550
Баланс	300	595150	558050
ПАССИВ	Код показателя	01.01.2007	01.12.2007
1	2	3	4
3. Капитал и резервы	410
Уставный капитал (80)		421250	421250
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал (82)	430	15000	24000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		15000	24000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	40100	53700
ИТОГО по разделу 3	490	476350	498950
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты (67)		26000	12000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590	26000	12000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610
Займы и кредиты (66)		51500	25000
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60)	621	11750	10550
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15750	10750
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)	623	500	800
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы (62)	625	13300
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	92800	47100
БАЛАНС	700	595150	558050

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007)

В таблицу хозяйственных операций необходимо добавить 5 собственных проводок из теоретического вопроса на сумму 50750 ден.ед.:

Организация приобрела облигации за 19 000 ДЕ и 100 акций открытого акционерного общества «Альянс» по 200 ДЕ за одну акцию Номинальная стоимость облигаций - 10 000 ДЕ. Срок погашения облигаций равен 3 месяцам.

1. Дебет 58-2 Кредит 76 - 19 000 ДЕ. - отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат;

2. Дебет 76 Кредит 58-2 - 3 000 ДЕ (9 000 / 3) - списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц;

3. Дебет 58-1 Кредит 76 — 20 000 ДЕ. (200 руб./акция х 100 акций) — отражена покупная стоимость акций;

Согласно учетной политике предприятие проводит проверку ценных бумаг на обесценение. Проверка показала, что стоимость указанных ценных бумаг устойчиво снижается. В связи с этим предприятие приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций в соответствии с применяемой в организации методикой — 15 625 ДЕ.

4. Дебет 91-2 Кредит 59 — 4 375 (20 000-15 625) ДЕ. — сформирован резерв под обесценение акций

5. В конце декабре анализируемое предприятие получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Альянс». Расчетная стоимость акций возросла до 20000 ДЕ. Следовательно, в учете необходимо скорректировать сумму образованного резерва, уменьшив его на 5000 ДЕ (20000 ДЕ – 15 625 ДЕ.).

Дебет 59 Кредит 91-1 — 4 375 ДЕ — уменьшен резерв под обесценение акций

Таблица 2.1 Таблица хозяйственных операций за декабрь 2007 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ	Дт	Кт	Тип ХО
1	2	3	4	5	6
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	*18880*	62.1	90.1	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	2880	90.3	68.2	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	10500	90.2	45	-
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	1750	07	75.1	1
5	Основные средства переданы в монтаж	1750	08.3	07	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	500	69.1	51	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	10750	50	51	1
8	Выдана из кассы заработная плата	10750	70	50	4
9	Поступили материалы от поставщиков (Поступление материалов отразим за вычетом НДС)	15 000	10.1	60.1	3
10	Выделен НДС	2700	19.3	60.1	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	18500	20	10.1	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	850	08.3	10.1	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	30750	43	20	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	40250	45	43	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59 000	62.1	90.1	-
16	Выделен НДС с реализованной продукции	9000	90.3	68.2	-
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	33750	90.2	45	-
18	Поступили авансы от покупателей	53750	51	62.2	3
19	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	7 000	67.1	51	4
20	Получены безвозмездно материалы	1750	10	98.2	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	1250	98.2	91.1	-
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	16500	60.1	51	4
23	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде	20750	66.1	51	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	10500	99	70	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20 000	20	70	3
26	Начислен ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,5%)
	в фонд социального страхования (2,9%)	580	20	69.1	3
	в фонд пенсионного страхования (20%)	4000	20	69.2	3
	в фонд медицинского страхования (3,1%)	620	20	69.3	3
	в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)	100	20	69.11	3
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	400	08.3	70	3
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
	в фонд социального страхования (2,9%)	12	08.3	69.1	3
	в фонд пенсионного страхования (20%)	80	08.3	69.2	3
	в фонд медицинского страхования (3,1%)	12	08.3	69.3	3
	в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)	2	08.3	69.11	3
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	2 000	70	68.1	2
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	2250	91.2	66.2	-
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	3106	01.1	08.3	1
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	77 880	51	62.1	1
33	Выдан аванс поставщикам	25750	60.2	51	1
34	отражена первоначальная стоимость облигаций	19000	58.2	76	3
35	Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц	3000	76	58.2	3
36	отражена покупная стоимость акций	20 000	58.1	76	1
37	сформирован резерв под обесценение акций	4 375	91.2	59	-
38	уменьшен резерв под обесценение акций	4 375	59	91.1	-
39	Начислен износ основных средств	20750	20	02	3
40	Начислен износ НМА	5750	20	05	3
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	1000	99	91.9	-
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	21750	90.9	99	-
42	Начислен налог на прибыль (24%)	4980	99	68.4	2
	ИТОГО	620832

Для определения стоимости введения оборудования в эксплуатацию в полном объеме (проводка № 31 журнала ХО [в дальнейшем сокращенно- п.31] ) просуммируем стоимость оборудования и всех затрат на него, т.е. п.5, п.12, п.27, п.28:

1750+850+400+12+80+12+2=3106

Финансовый результат:

счет 90 «Продажи»

Выручка от реализации (п.1 и п.15) составила 18880+59 000=77880 ден.ед.

Себестоимость продаж (п.3 и п.17) составила 10500+ 33750=44250 ден.ед.

НДС (п.2 и п.16) составил 2880+9000= 11880 ден.ед.

Таким образом, прибыль от продаж 77880-44250 -11880=21750

счет 91 «Прочие доходы и расходы»

За отчетный период прочие доходы и расходы предприятия:

Счет 91.1 «Прочие доходы» составили (п.21 и п.38):

1250 + 4 375= 5 625

Счет 91.2 «Прочие расходы» (п.30 и п.37):

2250 +4 375= 6 625 ден.ед.

Таким образом, убытки от прочей деятельности 6 625 -5 625=

Информация о работе

ВУЗ:

Неизвестный ВУЗ (НВ)

Предмет:

Экономическая теория

Тип:

Курсовые работы

Категория:

Экономика и менеджмент (Общественные предметы)

Размер файла:

1 Mb

Скачали:

Скачать файл

Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Похожие материалы

Информация о работе