Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Снижение числа прочих работников привело к увеличению выработки на 247 ден. ед./чел. (5,11%).

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи (Ф_о) - величина дохода (D), приходящегося на единицу стоимости основных производственных фондов (ОФ), т.е. показатель съёма продукции с рубля основных фондов. В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации - финансовый результат.

Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

Фо = ς (D, ОФ, ОФ_акт., ОФ_пас.).

Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня фондоотдачи выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов ОФ_акт., ОФ_пас. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

             

Табл. 5.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета       (БВ-базовый вариант, к-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.	1. D=см. табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн ден. ед., в т.ч.:	2.ОФ=ОФбв*(1+к/100)	248	240	-9	96,774
активная часть	4.ОФакт=ОФ*fакт ОФ	87	91	4	104,598
пассивная часть	5.ОФпасс=ОФ-ОФакт	161	149	-12	92,547
Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов,%	3.fакт ОФ=fакт ОФ+к	35	38	3	-
Фондоотдача (по доходам), ден.ед./1000ден.ед.	6.Ф0=D/ОФ	98,83	99,42	0,59	100,597

Расчет относительных отклонений фактической фондоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 или , где х – любой фактор.

Табл. 5.2

Анализ среднегодовой фондоотдачи по факторам
Показатели	Абсолютное отклонение, ден. ед./чел.			Относительное отклонение,%	Доля влияния фактора,%
	Формула	Расчет
1.Объём реализации продукции в стоимостном выражении (D)		-2,70		-2,731	-457,5
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФ), в т.ч.:		3,29		3,328	557,5
2.1. активная часть (ОФакт)		-1,65		-1,670	-279,7
2.2. пассивная часть (ОФпасс)		4,94		4,998	837,2
3.Фондоотдача (по доходам) (Фо)		0,59		0,597	100,0

Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рис. 4.

 

Рисунок 4. Схема взаимодействия показателя «Фондоотдача (по доходам)» и факторов (баланс отклонений).

Фондоотдача увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,59 ден.ед./ден.ед. ОФ (0,597%)

Уменьшение доходов привело к уменьшению фондоотдачи на 2,7 день.ед/ден.ед. (2,731%).

Рост средней годовой стоимости ОФ привел к увеличению фондоотдачи на 3,29 ден.ед./ден.ед. ОФ (3,328%).

Стоимость активной части ОФ увеличилась, что привело к уменьшению фондоотдачи на 1,65 ден.ед/ден.ед. ОФ 1,670 %.

Стоимость пассивной части ОФ уменьшилась, что привело к увеличению фондоотдачи на 4,94 ден.ед./ден.ед. ОФ 4,998 %.

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).

Mo= D / 3;            D= V * Ц;             Мо = ς (З, V, Ц).

Факторный анализ Мо выполняется в следующей последовательности:

•  выполняется ранжирование факторов по известным критериям;

•  способом относительных величин находится относительные изменения Мо от влияния первичных факторов;

•  по трехкомпонентной формуле взаимосвязи абсолютного и относительного отклонений, а также базисного уровня результативного показателя определяются абсолютные изменения по всем первичным факторам.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

                    

Таблица 6.1

Дополнительная исходная информация

Показатели	Порядок расчета        (БВ-базовый вариант, к-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Затраты материалов на производство продукции, тыс.ден.ед.	2.З=Збв*(1+к/100)	8735	8494	-241	87,252
Материалоотдача	3.М0=D/З	2,8061	2,8090	0,0029	100,103

Расчет абсолютных изменений фактической материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 или , где х – любой фактор.

Таблица 6.2

Анализ материалоотдачи по факторам

Показатели	абсолютное отклонение		относительный результат, %	Доля влияния фактора в %
	формула	расчет
А		1	2	3
Объем продукции в штуках,
		-49,2937	-1,88	-26,69
Средняя цена единицы продукции в ден.ед.,
		106,527	4,059	57,69
Объем реализации в тыс. ден. ед.,
		57,234	2,181	30,99
Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед)		127,4365	4,856	69,01
Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат)		184,67	7,04	100,00

						МО
						∆МО	184,670
						mМО	7,04%
						dМО	100,00%
		Д								З
		∆МО(Д)	57,234							∆МО(З)	127,437
		mМО(Д)	2,18%							mМО(З)	4,86%
		dМО(Д)	-30,99%							dМО(З)	-69,01%
V				Ц
∆МО(v)	-49,294			∆МО(Ц)	106,527
mМО(v)	-1,88%			mМО(Ц)	4,06%
dМО(v)	26,69%			dМО(Ц)	-57,69%
Рис. 5 Схема взаимосвязи показателя материалоотдачи предметов труда