¨ Сумма налоговых вычетов, приходящихся на выручку, облагаемую по ставке 20%:
13000/40000*7000 = 2275
¨ НДС выходной при ставке 10% = 11000*10%/110% = 10000
¨ НДС выходной при ставке 20%= 13000*20%/120% = 2167
ИТОГО НДС выходной = 3167 (так как 3167 > 2275, то 2275 принимается к зачёту Д 68 К 18/2).
7. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых ТРУ, облагаемых по ставке 0%, уменьшается на расчетную величину, равную 4% выручки от реализации данных ТРУ. Суммы уменьшения налоговых вычетов учитываются в составе внереализационных расходов (для нефтепродуктов – 6,5%).
Выручка – 10000, сумма налоговых вычетов - 1750.
4% - 10000*4%/100% = 400 на внереализационные расходы.
Сумма к зачёту: 1750 – 400 = 1350
ИТОГО из 7000 НДС входного к зачёту: 1350 + 1925 + 2275 = 5550
НДС к уплате – 3167 – 5550 = -2383 (к возврату из бюджета, а если с «+», то платит плательщик).
8. Порядок возврата или зачёта сумм налоговых вычетов:
Зачёт или возврат превышения суммы налоговых вычетов над суммой выходного налога производится по решению ИМНС, которое принимается не позднее 10 рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и заявления о зачёте или возврате. Если превышение составляет более 3000 базовых величин на день подачи заявления, решение ИМНС от зачёте или возврате принимается только после проведения проверки обоснованности зачёта или возврата этих сумм. Срок проверки – не более 60 дней со дня подачи заявления. Зачёт производится в течении 3-х календарных месяцев в следующем порядке:
¨ В счёт текущих налоговых платежей;
¨ В счёт погашения задолженности и пени по налогам, сборам и т. д.;
¨ В счёт погашения задолженности по применённым экономическим санкциям.
По истечении 3-х календарных месяцев незачтённая сумма налога подлежит возврату налогоплательщику из республиканского бюджета.
9. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров в РФ, происходящих из РФ, принимаются к зачёту в РБ, а суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров в РФ, происходящие из 3-их стран, относятся на увеличение стоимости товаров. При этом в последнем случае при ввозе исчисляется НДС, поступающий в бюджет РБ.
Пример №1: товар приобретён в РФ и происходит из РФ по цене 100 млн., НДС – 20 млн. ИТОГО поставщику - 120 млн. При этом НДС = 20 млн. – это НДС входной и он принимается к зачёту в РБ.
Пример №2: товар приобретён в РФ и происходит из Турции по цене 100 млн. НДС – 20 млн. Поставщику – 120 млн. Сумма 20 млн. В РБ идёт на увеличение стоимости товара, поэтому при ввозе в РБ НДС = 120 млн. * 20%/100% = 24 млн. – эта сумма идёт в бюджет РБ и принимается к зачёту.
10. Суммы налога, уплаченные при приобретении товаров за пределами РБ, не принимаются к вычету, зачёту или возврату в случаях реализации этих товаров за пределы РБ в неизменном состоянии со ставкой налога 0%. Указанные суммы налога учитываются в составе внереализационных расходов.
Пример: нефть приобретается в РФ по цене 100 млн., НДС – 20 млн., т.е. поставщику 120 млн. Эта нефть реализована на Украину без переработки по цене 150 млн. руб., при этом НДС по ставке – 0% = 0 млн. руб. Уплаченный же НДС в сумме 20 млн. относится на внереализационные расходы после реализации.
11. Суммы НДС, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ основных средств и нематериальных активов или при их приобретении, а так же по товарам собственного производства, принятые на учёт в качестве основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету в каждом налоговом периоде в размере 1/12 этой суммы с момента принятия на учёт данных основных средств и нематериальных активов. Если же часть выручки за отчетный период освобождена от НДС, то часть уплаченной суммы НДС относится на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов пропорционально доле выручки от операций по реализации ТРУ, освобождённых от обложения налогом, в общем объёме выручки от реализации ТРУ за отчётный налоговый период.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.