Основополагающие концепции бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Составление финансовой отчётности. Отчёт о финансовых результатах, страница 15

1.  Общее количество и номинальная стоимость акций, на которые предполагается осуществление предоплаты;

2.  Общее количество и номинальная стоимость акций, на которые уже осуществлена подписка, по сравнению с предусмотренными величинами;

3.  Общая сумма средств, полученных от предоплаты, подписки на акции:

-  все денежные средства, внесенные как предоплата за акции с указанием количества;

-  стоимость имущества, внесенного как плата за акции;

-  общая сумма иностранной валюты, внесенной как плата за акции.

4.  Акции в составе уставного капитала:

-  количество выпущенных акций и определение неоплаченной части;

-  номинальная стоимость;

-  изменения на протяжении отчётного периода в количестве акций, которые находятся в обращении;

-  правила, привилегии и ограничения по распределению дивидендов и возврату капитала;

-  акции принадлежащие головному  и дочернему предприятию;

-  перечень учредителей;

-  зарезервированные акции.

5.  накопленная сумма дивидендов, не выплаченных по привилегированным акциям другого предприятия:

-  распределение частей уставного фонда между собственниками;

-  права, привилегии или ограничения относительно этих частей;

-  изменение в составе частей собственников в уставном капитале.

ТЕМА VІІ  Налог на прибыль

Норма П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» применяется как к годовой так и к промежуточной отчётности. В старой редакции термин расходов по налогу на прибыль в настоящее время допускается в следующей трактовке:

Учётная прибыль * 30% + Отсроченные налоговые обязательства – Отсроченные налоговые активы

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль,  определенная в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством. Налоговый налог.

Расходы по налогу на прибыль – бухгалтерский налог. Состав расхода по налогу на прибыль:

Текущий налог (налоговый) + Отсроченные налоговые обязательства или

Текущий налог (налоговый) – Отсроченные налоговые активы

Различают следующие типы временных разниц:

Налоговые разницы:

·  постоянные 

·  временные:

-  отсроченные налоговые обязательства

-  отсроченные налоговые активы.

В отчёте о финансовых результатах расходы по налогу на прибыль отражаются одной суммой в строке 180. Доход по налогу на прибыль отражается во вписываемой строке «Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности» строка 185.

В балансе, составляющие расходов по налогу на прибыль показываются раздельно, а именно:

-  текущий налог на прибыль (строка 550);

-  отсроченные налоговые активы (строка 060);

-  отсроченные налоговые обязательства (строка 460).

Влияние постоянных разниц на расчёт учётной прибыли и расходов по налогу на прибыль

Постоянные разницы между учётной прибылью и налогооблагаемой вызваны статьями, которые:

1.  Входят в расчёт учётной прибыли, но никогда в расчёт налоговой прибыли

-  превышение фактических представительских затрат над нормами по налоговому учёту;

-  превышение затрат на повышение квалификации над нормами налогового учёта;

-  превышение суммы благотворительных взносов неприбыльным организациям;

-  превышение суммы на содержание и эксплуатацию легковых авто (разрешается относить на расходы в налоговом учёте 50%);

-  штрафы, пени, неустойки;

-  сумма дохода, признанная в бухгалтерском учёте, но по законодательству не является объектом налогообложения или относится к льготному режиму налогообложения.

2.  Входят в расчёт налоговой прибыли, но никогда в расчёт учётной: