Бухгалтерский учёти аудит. Конспект лекций, страница 31

От правильности определения момента реализации зависит величина налога (НДС и др.).

В бухучете для расчета налогов существуют 2 способа определения момента реализации:

1)  по моменту реализации

2)  по моменту оплаты

Определение фактической реализации по 1-му методу предполагает, что работы выполняются, а заказчиком предъявляются расчетные документы к оплате.

Фактическая реализация:

1)  продукция отгружена

2)  на р/с поступили денежные средства

В настоящее время большинство предприятий работают с помощью оплаты.

В общем бухучете момент реализации определяется по отгрузке.

Исключение: договор поставки, отличием которого является отличный момент перехода права владения.

В случае если предприятие, определяющее реализацию в целях налогообложения по моменту оплаты, получило денежные средства за продукцию, которая еще не отгружена покупателю, следовательно, факт реализации для целей бухучета и налогообложения отсутствует, а полученные денежные средства отражаются как аванс с использованием счета 64 (расчеты по авансовым платежам). Если, полученные денежные средства , со связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, то указанные денежные средства, включаются в оборот, облагаемый НДС.

Проводки:

Д-51         К-64

Сумма НДС        Д-64         К-68

Пример:

В марте 1998 отгружена продукция на сумму 3000 р. + НДС 20% = 600 р. => 3600 р., предъявлены расчетные документы к оплате. Себестоимость продукции = 2000 р. Моментом реализации – день отгрузки и вручения расчетных документов. Коммерческие расходы = 200 р.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в марте в сумме 2400 р.(НДС+).

Оставшиеся 1200 р. поступили на р/с в апреле (следующий отчетный период).

Прибыль - ? Налоги - ?

Продукция, отгруженная покупателю + НДС	3600	62	46
Списана себестоимость, отгруженной продукции	2000	46	40
Списаны коммерческие расходы	200	46	43
Поступила частичная оплата + НДС	2400	51	62
НДС от частичной оплаты	400	46	68
В конце ОП расчеты По неоплаченной покупки, НДС по отгруженной продукции	200	46	78

Налог на использование автомобильных дорог относится на себестоимость – 2,5% = 50 р.

Налог на использование автомобильных дорог	50	20(26)	67
Списание этого налога на себестоимость	50	46	20(26)

Прибыль                  750                               46                                   80

В целях налогообложения:

(750:3600)*2400=500 р.

Кроме того, на содержание социального фонда (1,5%) от 2000  Д-80     К-68

Налог на прибыль (500-30) = 470

Ставка налога = 33%= 155р.

За текущий отчетный период:

– 155                     Д– 80           К–  68

Апрель (включение НДС).

Включение НДС	1200	51	68
Расчет с бюджетом, НДС после получения окончательной оплаты (2,5% от 1000).	200	76	68

Налог на автомобильные дороги    25р.                Д-20           К-67

15р.                Д-80           К-68

(здесь учитывается оплаченная реализация).

Лекция от 11.12.98

Учёт использования прибыли и проведение реформации бухгалтерского баланса.

Формирование финансового роста производственной деятельности осуществляется на сч.80.

Конечный финансовый результат слагается из:

Þ  финансового роста от реализации продукции;

Þ  финансового роста от реализации материальных ценностей и активов организации;

Þ  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Доходы внереализационных операций

1.  Сумма, поступившая в погашение дебитной задолженности, списанной в прошлые года в убыток, как ....... к получению;

2.  Присуждённые или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причинённых убытков в связи с нарушением оборота;