Финансовые системы, учет и отчетность в организации (лекции), страница 9

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВ. КАПИТАЛ.

Активы – экон. ресурсы, предназначенные для целей бизнеса; в прав. отношении – экон. товары, кот. находятся в полном владении конкретного бизнеса. Активы – все то, чем располагает фирма в результате прошлой деятельности; это тот потенциал, кот. может принести фирме определенные матер. выгоды в будущем. Активы включают здания и сооружения, оборудование, инвестиции, товарно-матер. запасы, наличность, дебит. задолженность, неосязаемые активы…

Классификация активов: текущие (current, оборотный капитал – денежные, околоденежные, быстроликвидные активы), фиксированные (fixed, осн. капитал – здания, сооружения, оборудование), неосязаемые (intangible, нематер.- товарная марка, знак, патенты, репутация “good will”).

Обязательства - источники финансирования предприятия и их размерах, т.е. они показывают те суммы обязательств, кот. возникли из-за событий прошлого, и выполнение кот. приведет к оттоку средств. Обязательства - это задолженность фирмы перед др. юр. лицами (предпринимателями, гос. органами, реже физ. лицами): это претензии кредиторов, задолженность по налогам, по з/п персоналу, по ссудам, облигациям и др. собственным ц. б. Обязательства делятся на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года).

Собств. капитал – средства, отданные владельцами Ко в распор-е фирмы (т.е. это  деньги, кот. акционеры внесли при покупке акций – preferred and common stock) и средства, сформированные за счет деятельности в прошлые годы (капитализация, нераспределенная прибыль – retained earnings). С.К.= активы – обязательства. С.К + Обязательства = пассивы = активы.

Т.о. баланс. отчет показ-т как на определенный. момент распределены активы и как. обр. осуществляется финансирование этих активов с помощью собств. или привлеченного капитала. Активы записываются в таблице слева, обязательства и собств. капитал – справа. (иногда друг за другом); в заголовке - название фирмы и дата составления баланса. В балансе отражаются остатки по счетам на начало и конец отчет. периода.

Статьи активов росс. бух. баланса распол-ся в порядке увел-я ликв-ти (внеоборотные активы (неосязаемые – фиксир.) – оборотные), статьи пассивов – в порядке уменьшения срочности обяз-в (С.К. – долгоср. – краткоср). В классич. форме баланса статьи распол-ся в следующем порядке:

Активы: а) текущие (в порядке уменьш-я их ликв-ти); б) фиксир. (в порядке убыв-я неизм-ти их стоим-ти (земля, с длит-ми сроками функц-я, с меньш. сроками)); в) неосязаемые

Пассивы: а) текущие обяз-ва (в порядке увел-я срока предъяв-я их к оплате); б) долгоср. (увел-е срока); в) собств. капитал.

В мир. практике сложились 2 подхода к пр-м сост-я баланса:

англо-амер. (FASB): статьи распол-ся в порядке, наиб. удобном для акц-в Ко

франко-герм. (SSBB): статьи баланса распол-ся для макс. удобства нал-х служб. В общем-то, к этой же группе относят и Россию.

Отчет о фин-х результатах

Свид-т о приб-ти Ко, о рез-х ее деят-ти за опред. пром-к времени (динамичный отчет). Строится на основе 4-х понятий: доходы (результаты хоз. деятельности), расходы (затраты на производство), вложения (инвестиции), изъятия (потери, связ. с обслуживанием инвестиций). Если доходы > расходов, то у Ко есть валовая прибыль, если же доходы < расходов, то Ко терпит убытки. Отчет о фин. рез-тах (налог-я ведомость) явл. 2-м по значимости фин. документом, характ-м состояние Ко и показ-м динамич. картину финансов Ко. В нем отражаются данные за отчетный п-д и за аналогичный п-д прош. года.

Выр. от реал-ии (за минусом НДС, акцизов и аналог. обяз-х платежей) – себес-ть реал-ии товаров, прод-ии, работ, услуг – коммер. расходы – управл. расходы = Прибыль (убыток) от реал-ии 

+ % к получ-ю - % к уплате + доходы от участия в др. орг-х + прочие операц. доходы - прочие операц. расходы = Прибыль (убыток) от фин-хоз.деят-ти