R РСЭО – 22,05 %
R ЦР – 15,39 %
R ОЗР – 17,54 %.
Наименьший удельный вес составляли затраты на:
R ВМ – 1,54 %
R ПиК – 0,09 %
R ПБ – 1,54 %
3. Факторный анализ.
Факторный анализ предполагает выявление связей между результативным и факторными признаками. В нашем случае будет использована аддитивная модель, то есть результативный показатель – себестоимость единицы продукции рассчитывается как сумма факторов, влияющих на него.
Факторная модель для анализа:
С = СиМ + ВМ + ПиК + ТиЭ + ОЗ + ДЗ + СН + РСЭО + ЦР + ОЗР + ПБ + ВР .
При проведении анализа мы будем пользоваться методом цепных подстановок.
Суть метода: последовательная замена в модели базисного значения фактора на фактическое для определения факторных влияний на результативный показатель хозяйственной деятельности. При помощи метода цепных подстановок последовательно выделяют влияние на результативный показатель только одного фактора и исключают влияние остальных.
Расчет:
Изменение себестоимости в 2001 году по сравнению с 2000 годом под влиянием различных факторов.
1. Определим значение себестоимости на 2000 год:
СС2000 = СиМ1 + ВМ1 + ПиК1 + ТиЭ1 + ОЗ1 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
СС2000 = 18945 (рублей).
2. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на сырье и материалы.
ССусл.1 = СиМ2 + ВМ1 + ПиК1 + ТиЭ1 + ОЗ1 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.1 =19195 (рублей).
∆СС (СиМ) = ССусл.1 – СС2000
∆СС (СиМ) = 19195 – 18945 = 250 (рублей).
За счет увеличения затрат на СиМ в 2001 году себестоимость единицы продукции увеличилась на 250 рублей и достигла значения 19195 рублей. Этот фактор оказал отрицательное влияние на результативный показатель.
3. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на вспомогательные материалы.
ССусл.2 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК1 + ТиЭ1 + ОЗ1 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.2 =19225 (рублей).
∆СС (ВМ) = ССусл.2 – ССусл.1
∆СС (ВМ) = 19225 – 19195 = 30 (рублей).
За счет увеличения затрат на ВМ в 2001 году себестоимость единицы продукции увеличилась на 30 рублей и достигла значения 19225 рублей.
4. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
ССусл.3 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК2 + ТиЭ1 + ОЗ1 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.3 =19227 (рублей).
∆СС (ПиК) = ССусл.3 – ССусл.2
∆СС (ПиК) = 19227 – 19225 = 2 (рубля).
За счет увеличения затрат на ПиК в 2001 году себестоимость единицы продукции увеличилась на 2 рубля и достигла значения 19197 рублей.
5. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на топливо и энергию на технологические цели.
ССусл.4 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК2 + ТиЭ2 + ОЗ1 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.4 =19127 (рублей).
∆СС (ТиЭ) = ССусл.4 – ССусл.3
∆СС (ТиЭ) = 19127 – 19227 = - 100 (рублей).
За счет снижения затрат на ТиЭ в 2001 году себестоимость единицы продукции снизилась на 100 рублей и достигла значения 19127 рублей. Этот фактор оказал положительное влияние на результативный показатель.
6. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на основную зарплату.
ССусл.5 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК2 + ТиЭ2 + ОЗ2 + ДЗ1 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.5 =19177 (рублей).
∆СС (ОЗ) = ССусл.5 – ССусл.4
∆СС (ОЗ) = 19177 – 19127 = 50 (рублей).
За счет увеличения затрат на ОЗ в 2001 году себестоимость единицы продукции увеличилась на 50 рублей и достигла значения 19177 рублей.
7. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения затрат на дополнительную зарплату.
ССусл.6 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК2 + ТиЭ2 + ОЗ2 + ДЗ2 + СН1 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
ССусл.6 =19217 (рублей).
∆СС (ДЗ) = ССусл.6 – ССусл.5
∆СС (ДЗ) = 19217 – 19177 = 40 (рублей).
За счет увеличения затрат на ДЗ в 2001 году себестоимость единицы продукции увеличилась на 40 рублей и достигла значения 19217 рублей.
8. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 2001 году за счет изменения расходов на социальные нужды.
ССусл.7 = СиМ2 + ВМ2 + ПиК2 + ТиЭ2 + ОЗ2 + ДЗ2 + СН2 + РСЭО1 + ЦР1 + ОЗР1 + ПБ1 + ВР1
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.