Классификация налогов. Элементы налога. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени. Требование об уплате налогов и сборов

1.3 Классификация налогов. Элементы налога

Виды налогов и основания для их классификации

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделение на виды) в зависимости от экономического содержания и особенностей взимания.

 В современной теории можно выделить следующие основания для классификации налогов:

1.  По субъекту налогообложения

-  налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);

-  налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий).

Существуют налоги, когда плательщиками являются и физические лица, и предприятия и организации  (налог с владельцев транспортных средств, некоторые виды таможенных пошлин).

2.  По способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг)

По данному критерию выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – те, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Среди прямых налогов выделяют: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Косвенные налоги представляют своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товара и услуг (НДС, акцизы, налог на продажу). Косвенным налогом могут облагаться как и все товары, например НДС (за некоторым исключением), так и определенная группа товаров (акцизы, таможенная пошлина).

Отличие между прямыми и косвенными налогами заключается в определении:

1)  места формирования источника выплаты налогов: прямые формируются у налогоплательщика, косвенные – в составе иных платежей, в основном в составе цены;

Рис. 1 Классификация налогов

2)  теоретической возможности переложения налогов на потребителя. Окончательным плательщиком прямых налогов является собственник дохода, с которого платится налог, косвенных – потребитель, который стоит последний в цепочке производитель-потребитель, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

3.  По уровню, на котором устанавливаются и контролируются налоги (статусная классификация налогов по уровню компетенции органов власти).

Федеральные налоги (плательщики, объект налогообложения, размеры ставок, порядок зачисления в соответствующие бюджеты) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и обязательны к выполнению на всей территории государства.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами республик, решениями органов государственной власти краев, областей и автономных округов и обязательны к исполнению на территории данного субъекта РФ.

Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения (помимо тех, которые определены федеральными законодательными актами):

налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством РФ;

порядок и сроки уплаты налога;

форму отчетности по данному региональному налогу.

При установлении регионального налога законодательными(представительными) органами субъектов РФ могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Местные налоги устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с законодательством [1] под муниципальным образованием