Международные налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения

Международные налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения

Литра:

·  НК РФ 1,2 ч.

·  Иностранные организации представительства налогообложения под ред. Семилихина.  2005

·  Тютюгина О.В. налогообложение прибыли и доходов ин. Организаций. 2007

·  Тютюгина Налогообложение участников вэд – практикум. 2009.

·  Шишкоедова НН. Экспорт и импорт. Учет и налоги. (в консультанте)

·  Иностранные работники. Климова   (в консультанте)

·  Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

Исходя из общих правил налогообложения налоги должны быть уплачены:

1 В стране где юр.лицо зарегистрировано

2 В стране, где извлекаются доходы.

Для устранения двойного налогообложения одних и тех же доходов применяются налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения.

Международные соглашения подразделяются:

1 Международные соглашения общего характера.

2 Международные соглашения касающиеся только налогообложения.

·  Соглашения по нескольким налогам

·  По 1 налогу

3 Международные соглашения в которых затрагиваются только отдельные вопросы (например: спец налоговые режимы или льготы)

4 Специфические соглашения по  отдельным организациям.

Впервые модель межнар соглашения была представлена в 1963 г

Организацией эк сотрудничества и развития. Были внесены изменения в 1977г и в 1992.

Структура соглашения:

1.  Определение лиц к которым применяется соглашение (физ или юр лица)

2.  Налоги к которым применяется соглашение

3.  Определение постоянного представительства.

4.  Особенности налогообложения доходов от межнар перевозок.

5.  Особенности налогообложения дивидендов, авторских прав, имущества.

6.  порядок урегулирования спорных вопросов.

7.  Обмен информацией

8.  Заключительные положения.

Методы устранения двойного налогообложения:

1.  освобождение.

2.  Налоговый зачет – налог начисляется по 1ой и по 2ой стране. ( пример: у нас 20%  в США 25% - нам платят 20  % в США  доплачивают 5%)

3.  Налоговая скидка – налог учитывается в части уменьшения дохода. ( доход 100 тр у нас платят 20тр  как 20%, в США плат с 80тр (100 - 20) ) – применяется редко.

Нормы межнар соглашений имеют приоритет перед национальными нормами.

Налогообложение иностранных организаций в РФ

1 Налог на прибыль организаций осуществляющих деятельность через постоянное представительство

2 Налогообложение доходов ин организаций не связанных с деятельностью постоянного представительства

3 налогообложение ин орг-ий НДС и акцизами

4 особенности налогообложения имущества ин организаций

5 постановка на учет ин орг-й в налоговых органах.

1 Налог на прибыль организаций осуществляющих деятельность через постоянное представительство

В соответствии с налоговым prl постоянное представительство ин орг-ии может быть как филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агенство и любое др, через которые могут осуществляться виды деятельности: пользование недрами, и др ресурсами, осуществление строительно-монтажных работ наладка и обслуживание оборудование в тч игровых автоматов, реализация товаров собственных или арендованных складов, и др виды по соглашениям.

Постоянное представительство должно создаваться если деятельность носит систематический характер в течении более 30 дней.

Особенности ннп:

Объект налогообложения – прибыль.

прибыль = доходы представительства – расходы представительства доходы:

·  от реализации

·  внереализационные

·  не принимаемые для целей налобл.

2 Налогообложение доходов ин организаций не связанных с деятельностью постоянного представительства

3 налогообложение ин орг-ий НДС и акцизами

4 особенности налогообложения имущества ин организаций

5 постановка на учет ин орг-й в налоговых органах.