Аккредитивная форма расчетов. Закрытие аккредитива

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после предоставления в банк документов, определенных в договоре и подтверждающих выполнение им договорных обязательств.

Плательщик представляет в обслуживающий банк заявление об открытии аккредитива, в котором должны содержаться обязательные реквизиты расчетных документов, а также указываться вид аккредитива; условия его оплаты (с акцептом или без); номер счета, открытый исполняющим банком, для зачисления средств по покрытому аккредитиву; срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия; наименование продукции и услуг, для оплаты которых предназначен аккредитив; номер и дата основного договора; срок отгрузки товара и другие сведения.

В соответствии с положением о безналичных расчетах в Российской Федерации аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент за счет средств плательщика перечисляет сумму аккредитива (покрытие) с расчетного счета в распоряжение исполняющего банка поставщика на срок действия аккредитива. В этом случае распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Непокрытые аккредитивы открываются только при наличии корреспондентских отношений между банком плательщика и банком поставщика

Отзывной аккредитив – аккредитив, который может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Если не соблюдаются условия договора или банк плательщика не может гарантировать оплату по непокрытому аккредитиву, плательщик, как правило, требует аннулировать аккредитив. Такое распоряжение плательщик дает через свой банк, который извещает об этом банк поставщика, а он ставит в известность организацию поставщика, но не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.

После получения уведомления об открытии аккредитива поставщик осуществляет отгрузку товаров. Организация-грузоперевозчик передает поставщику документы, подтверждающие принятие груза, а поставщик представляет в свой банк комплект документов, свидетельствующих о выполнении условий аккредитива. Банк поставщика проверяет документы на соответствие инструкции покупателя. В случае отсутствия недостатков в документах средства зачисляются на счет поставщика. Банк поставщика отсылает банку покупателя документы, послужившие основанием для зачисления средств. Банк покупателя передает ему необходимые документы.

Схема аккредитивной формы расчетов:

1.  Заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов;

2.  Заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком);

3.  Выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4.  Извещение об открытии аккредитива, его условия;

5.  Сообщение поставщику условий аккредитива;

6.  Отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;

7.  Поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива;

8.  Извещение об использовании аккредитива;

9.  Выписка из расчетного счета – зачислен платеж;

10.  Выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву определяется договором, при этом платежи по аккредитиву осуществляются в безналичном порядке посредством перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств, в полном объеме либо частично.

Закрытие аккредитива возможно в следующих случаях:

-  по окончании срока аккредитива;

-  при отказе получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

-  при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву; в этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения банком поставщика от банка покупателя;

-  при неполном использовании аккредитива, т.е. сумма счетов поставщиков оказалась меньше, чем депонированная сумма на субсчете 55-1.

Основной вид первичных документов по счету аккредитивов – платежное поручение. Банк предоставляет по этому счету выписку обычной формы.

Порядок отражения в учете операций по счету аккредитивов зависит от условий, на которых он открыт, и от вида аккредитива. У поставщика отражение расчетов по покрытому аккредитиву не отличается от обычных операций по расчетам с покупателями, а для отражения поступления средств по непокрытому аккредитиву используется забалансовый счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные».

У покупателя открытие простого аккредитива отражается на счете «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». В учете покупателя составляются следующие бухгалтерские записи:

·  открытие аккредитивного счета, в зависимости от источника средств