Разделы отчета о движении денежных средств "Движение денежных средств по текущей деятельности", "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и "Движение денежных средств по финансовой деятельности"

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"

Здесь раскрывают информацию об основных поступлениях и платежах организации:

-  средства, полученные от покупателей, заказчиков (строка 110). То есть это выручка (в том числе авансы), поступившая от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

-  прочие поступления (строка 130). Здесь показывают суммы, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, выплаты страховых компаний и т.д.;

Выплаты организации, связанные с текущей деятельностью подразделяются на денежные средства направленные на:

-  оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150). Примечательно, что для авансов выданных в отчете не предусмотрена отдельная строка, поэтому ее можно ввести самостоятельно и присвоить код, например, 155;

-  оплату труда (строка 160);

-  выплату дивидендов, а так же процентов (строка 170);

-  расчеты по налогам и сборам, уплаченным в бюджет (строка 180). Здесь же приводят размер перечисленных штрафных санкций.

-  прочие расходы (строка 190). Сюда можно включить, например, займы, предоставленные работникам; суммы, выданные под отчет.

При необходимости, предприятие может дополнить отчет о движении денежных средств, например, строками о движении денежных средств, направленных на:

-  командировочные расходы (строка 181);

-  на расходы, связанные с продажей валюты (182);

-  на перечисление процентов по полученным организацией займам и кредитам (строка 183).

Также для сумм, уплаченных во внебюджетные фонды, отдельной строки не предусмотрено. Поэтому бухгалтер может сам ввести дополнительную строку, например строку 185 «Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами».

Разницу между всеми поступлениями и выбытием денежных средств по текущей деятельности отражают по строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Если в результате получится отрицательная величина, то ее показывают в круглых скобках.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

Поступления по инвестиционной деятельности подразделяются на:

-  выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210). То есть здесь показывают выручку от продажи оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов;

-  выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). По этой строке отражают выручку от продажи долевых и долговых ценных бумаг, приобретенных на срок более 12 месяцев;

-  полученные дивиденды (строка 230). Это суммы, поступившие от участия в капитале других организаций;

-  полученные проценты (строка 240). Речь идет о процентах по ценным бумагам, займам, которые выдавала организация другим фирмам и физическим лицам. Здесь же можно привести суммы процентов, которые начисляет банк на остаток денежных средств;

-  поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250). По этой строке надо показать сумму займов, которые были выданы организацией на срок более 12 месяцев.

Платежи (отток денежных средств) по инвестиционной деятельности осуществляются на:

-  приобретение дочерних организаций (строка 280). Здесь нужно показать суммы, которые были потрачены на покупку контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации;

-  покупка объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290). При этом необходимо обратить внимание, что сумма уплаченных лизинговых платежей относится к финансовой деятельности. Ее надо показать по строке 390 «Погашение обязательств по финансовой