Аудит учетной политики. Аудит учредительных документов

4 Аудит

4.1 Аудит учетной политики

Целью аудита учетной политики организации является установление соблюдения требований действующего законодательство и особенностей деятельности предприятия.

При осуществлении аудита учетной политики необходимо руководствоваться такими нормативными документами, как:

¾  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

¾  Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»;

¾  Налоговый Кодекс РФ;

¾  Различные положения по бухгалтерскому учету, методические рекомендации и т.д. в зависимости от специфики деятельности организации.

Информационной базой для проведения аудита служат должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, приказ об учетной политике, приложения к приказу.

Аудит учетной политики – это проверка соблюдения нормативного регулирования бухгалтерского учета, исходя из законодательно разрешенных вариантов ведения учета и особенностей деятельности.

На предприятии ОАО ХЗ «Базалит ДВ» был проведен аудит учетной политики по следующей программе:

1       Проверка наличия и содержания учетной политики: учетная политика на 2009 год оформлена приказом от 30 декабря 2008 года, согласно которому учетная политика вводится для целей бухгалтерского и налогового учета во всех подразделениях организации;

2       Наличие приложений к учетной политике: приложений к учетной политике нет, учетная политика считается неполной;

3 В пункте «1» Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета указана ссылка на положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 09.12.1998 года, что не является актуальным на момент утверждения учетной политики – данное положение было утверждено в новой редакции от 06.10.2008 года;

4       В учетной политике раскрыты способы оценки нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов, готовой продукции, товаров. Определен порядок проведения инвентаризации на предприятии. Контроль за хозяйственными операциями возложен на главного бухгалтера. В учетной политике отсутствует правило документооборота;

5       Наличие изменений в учетной политике: изменений в учетной политике в 2009 году не было;

6       Принципы ведения бухгалтерского учета согласно ПБУ 1/2008 на предприятии соблюдаются;

7       Принятые элементы учетной политики соответствуют допустимым вариантам согласно всем актуальным нормативным документам;

8       Порядок раскрытия информации в отчетности и пояснительной записке не определен отдельно в учетной политике.

Вывод: учетная политика данного предприятия считается неполной, так как отсутствуют важные положения: каким образом организован документооборот на предприятии, как осуществляется внутренний контроль бухгалтерского учета на предприятии. Так же рекомендуется к учетной политике прилагать рабочий план счетов, в связи с тем, что он может дополняться, изменятся в связи со спецификой деятельности организации. К тому же используемые на предприятии виды первичных документов и регистров необходимо выносить в приложение, особенно регистры налогового учета, которые разрабатываются предприятием самостоятельно.

4.2 Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями проводится согласно следующим нормативным документам:

¾  Гражданский Кодекс РФ в части 1 и 2;

¾  Налоговый Кодекс РФ;

¾  Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;

¾  Федеральный закон о лицензировании отдельных видов деятельности;

¾  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

Информационной базой являются устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет с присвоением ИНН, регистрационные документы по Пенсионному фонду, Фонду социального страхования, органам статистики; зарегистрированные изменения к учредительным документам, протоколы собрания учредителей, выписки из ЕГРЮЛ.

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством. На предприятии ОАО ХЗ «Базалит ДВ» был проведен аудит учредительных документов по следующей программе:

1 Проверка наличия учредительных документов: учредительные документы присутствуют в полном объеме, реквизиты заполнены правильно. Предприятие относится к открытому акционерному обществу;

2 Проверка размера уставного капитала и его зависимости от организационно-правовой формы и видов деятельности: уставный капитал зарегистрирован в 1964 году в размере 3347 руб., что на данный момент не соответствует организационно-правовой форме открытого акционерного общества, уставный капитал которого должен составлять не менее 100 000 руб. Пояснения по этому вопросу получены не были;

3 На предприятии имеются все документы о государственной регистрации, а также документы о приватизации хабаровского завода «Стекловолокно» и о смене наименования общества;

4 Уставный капитал состоит из обыкновенных акций, номинальная стоимость каждой акции 1 рубль.

6 Уставный капитал отражен в отчетности в той же сумме, что и в учредительных документах.

7 Проверка организации ведения реестра акционеров, начисления и выплаты дивидендов: дивиденды на предприятии не начислялись по решению общего собрания акционеров общества.

Вывод: все учредительные документы открытого акционерного общества хабаровский завод «Базалит ДВ» оформлены в соответствии с законодательством надлежащим образом. Данные документы есть в наличии как в оригинале, так и в виде копий.