Анализ финансового состояния предприятия (на примере деятельности промышленного предприятия, открытого акционерного Общества)

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Задачи анализа и источники информации

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана  и  пополнением собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых результатов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние и размещение их средств, что отражается в годовых и квартальных бухгалтерских балансах (форма № 1). Также при проведении анализа финансового состояния большое внимание уделяется показателям финансовых результатов предприятия, которые представлены в форме  № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Основными показателями финансового состояния являются:

- обеспеченность собственными оборотными средствами;

- соответствие фактических запасов материальных средств нормативу;

- обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;

- иммобилизация оборотных средств;

- платежеспособность предприятия.

Платежеспособность предприятия отражает его финансовое положение. Нормальная платежеспособность позволяет своевременно и полностью погасить обязательства перед другими организациями.

Абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует экономическую эффективность работы предприятия, ее надо сопоставить с величиной авансированных или потребленных средств. Наиболее обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности признан уровень общей рентабельности авансированных фондов:

К = Р / (F + E),                                             ( 3.1 )

где      К - коэффициент общей рентабельности;

Р - общая величина прибыли или чистая прибыль;

F- средняя  стоимость  основных  производственных  фондов   или общая величина иммобилизованных активов;

Е - средняя сумма оборотных средств.

На практике анализ финансового состояния делится на экспресс - анализ и комплексный анализ.

Экспресс - анализ предполагает общую (грубую) оценку основных соотношений финансового состояния.

При комплексном анализе проводится углубленная оценка движения, состояния и эффективности использования всех ресурсов предприятия.

Анализ финансового состояния (при комплексном анализе) включает следующие элементы:

- оценка имущественного положения предприятия;

- оценка платежеспособности;

- оценка финансовой устойчивости;

- анализ деловой активности;

- оценка рентабельности деятельности предприятия;

- оценка вероятности банкротства.

3.2  Экспресс - анализ бухгалтерской отчетности

Для получения общего представления об экономическом потенциале предприятия производится экспресс - анализ, включающий в себя три этапа:

- подготовительный; его цель - убедиться в том, что бухгалтерская отчетность готова к чтению (проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности).

- предварительный обзор бухгалтерской отчетности, знакомство с аудиторским заключением и с содержательной частью годового отчета.

- экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующих форм, расчет и контроль основных аналитических показателей: оценка экономического потенциала и результативности финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Экспресс - анализ представляет общую оценку основных соотношений финансового состояния. К ним относятся: оценка имущественного и финансового положения предприятия, оценка прибыльности предприятия и  анализ эффективности использования капитала предприятия.

В ходе предварительной оценки баланса предприятия наблюдается положительная тенденция в области имущественного и финансового состояния. А именно: увеличение стоимости имущества почти в 1,3 раза, увеличение величины основных средств и величины собственного капитала. В целом основные показатели соответствуют нормативным и сохраняют стабильное положение в исследуемых периодах, что свидетельствует о положительной динамике.

Оценка имущественного положения предприятия представлена в табл. 3.1. 

Таблица 3.1- Оценка имущественного положения Общества, тыс.р.

Оценка финансового положения предприятия представлена в табл.3.2.

Таблица 3.2- Оценка финансового положения Общества

Наблюдается положительная тенденция увеличения собственного капитала