Удержания из заработной платы. Исчисление налога с доходов

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между начисленными суммами оплаты труда и суммой удержаний. При этом удержанияиз заработной платы можно разделить на:

- обязательные удержания;

- удержанияпо инициативе администрации организации;

- удержания по заявлению работника.

К обязательным относятся удержания, предусмотренные действующим законодательством:

- налог на доходы физического лица;

-  удержания по исполнительным документам в пользу других юридических и физических лиц;

-  своевременно невозвращенные суммы.

По инициативе администрации производятся удержания:

- возврат сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок;

- погашение задолженности работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам;

- возмещение причиненного работником материального ущерба;

- взыскание сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);

- удержание за форменную одежду;

- удержание по полученной ссуде работником в организации;

- удержание за товары, купленные работником в кредит;

- за допущенный работником брак продукции и т. д.

По добровольному заявлению работника, предоставленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания:

- на благотворительные цели;

- на добровольное страхование;

- оплата коммунальных услуг;

- профсоюзные взносы;

-оплата за пребывание ребенка в детском саду и др.

Все предоставляемые физическим лицам налоговые вычеты разделены на четыре группы:

-стандартные, включающие личные: льготные (подпункты 1 и 2п. 1 ст. 218 НК РФ) и обычный (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) вычеты, а также вычеты расходов на содержание детей ( «детские») (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

-социальные (ст. 219 НК РФ);

-имущественные (ст. 220 НК РФ);

профессиональные (ст. 221 НК РФ).

При исчислении налога с доходов, выплаченных налогоплательщику, налоговые агенты (данном случае Красноярская дорожная дистанция связи) имеют право предоставлять только стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие  вычеты работник может получить в  налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче  декларации о доходах за прошедший год. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные вычеты ежемесячно.

При определении налоговой базы  по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщики имеют право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, изложенными в таблице 2.5.

Налоговый вычет расходов на содержание  ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Таблица 2.5 –Стандартные вычеты по категориям налогоплательшиков

Продолжение табл.2.5

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствие с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Налоговая база производится с месяца рождения ребенка или месяца