Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности

Страницы работы

41 страница (Word-файл)
Скачать файл

Фрагмент текста работы

Группировка  активов по степени мобильности и ликвидности средств организации за 2002 год

Активы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1.Мобильные средства

151155

27,3

246651

52,6

95496

+ 25,3

163,2

+ 63,2

1.1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

9872

1,7

22092

4,7

+ 12220

+ 3

223,8

+ 123,8

1.2.Дебиторская задолженность (краткосрочная)

115001

20,8

146894

31,3

+ 31893

+ 10,5

127,7

+ 27,7

Продолжение табл. 3.1

Активы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1..3.Дебиторская задолженность (долгосрочная)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.4.Запасы и затраты

15786

2,9

57099

12,2

+ 41313

+ 9,3

361,7

+ 26,7

1.5.Прочие оборотные активы

10496

1,9

20566

4,4

10070

+ 2,5

195,9

+ 95,9

2.Имобилизованные средства

401589

72,7

222014

47,4

- 179575

- 25,3

- 55,3

- 44,7

2.1.Долгосрочные финансовые вложения

1614

0,3

1714

0,4

+ 100

+ 0,1

106,2

+ 6,2

2.2.Незавершенное строительство

215568

39,1

19539

4,2

- 196119

- 34,9

- 9,1

- 90,9

2.3.Реальный основной капитал

183581

33,2

199561

42,6

+ 15980

+ 9,4

108,7

+ 8,7

2.4.Нематериальные активы

736

0,1

1200

0,2

+ 464

+ 0,1

163,0

+ 63,0

2.5.Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС

552744

100

468666

100

- 84079

-

84,8

- 15,2

Таблица 3.2 - Группировка пассивов организации по принадлежности

капиталов и времени их использования за 2002 год

Пассивы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1. Заемный капитал

115183

20,8

217748

46,5

+ 102565

+ 25,7

189,0

+ 89,0

1.1. Краткосрочные обязательства

115183

20,8

217748

46,5

+ 102565

25,7

189,0

+ 89,0

1.1.1. Срочные обязательства

77400

14,0

92925

19,8

+ 15525

+ 5,8

120,1

+ 20,1

- перед бюджетом

3723

0,7

-

-

- 3723

- 0,7

-

-

- перед государственными внебюджетными фондами

1974

0,4

2484

0,5

+ 510

+ 0,1

125,8

+ 25,8

- заемные средства средства (кредиты банков, займы, прочие)

67932

12,3

85514

18,2

+ 17582

+ 5,9

125,9

25,9

- по оплате труда

3771

0,6

4927

1,2

+ 1156

+ 0,6

130,7

+ 30,7

Продолжение табл. 3.2

Пассивы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1.1.2. Спокойные обязательства

37783

6,8

124823

26,6

+ 87040

+ 19,8

330,4

+ 230,4

1.2. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Собственный капитал

437561

79,2

250917

53,5

- 186644

- 25,7

57,3

- 42,7

БАЛАНС

552744

100

468666

100

- 84079

-

84,8

- 15,2

Таблица 3.3 - Группировка  активов по степени мобильности и ликвидности

средств организации за 2003 год

Активы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры проц.

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1.Мобильные средства

246651

52,6

224833

46,7

- 21818

- 5,9

91,2

- 8,8

1.1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

22092

4,7

11061

2,3

- 11031

- 2,4

50,1

- 49,9

1.2.Дебиторская задолженности (краткосрочная)

146894

31,3

93073

19,3

- 53821

- 12

63,4

- 36,6

1.3.Дебиторская задолженность (долгосрочная)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.4.Запасы и затраты

57099

12,2

95243

19,8

+ 38144

+ 7,6

166,8

+ 66,8

1.5.Прочие оборотные активы

20566

4,4

25456

5,3

+ 4890

+ 0,9

123,8

+ 23,8

2.Имобилизованные средства

222014

47,4

256529

53,3

34515

+ 5,9

115,5

+ 15,5

2.1.Долгосрочные финансовые вложения

1714

0,4

4728

1,0

3014

+ 0,6

275,8

+ 175,8

2.2.Незавершенное строительство

19539

4,2

19006

3,9

- 533

- 0,3

97,3

- 2,7

2.3.Реальный основной капитал

199561

42,6

231455

48,1

31894

+ 5,5

116,0

+ 16,0

2.4.Нематериальные активы

1200

0,2

1340

0,3

140

+ 0,1

111,6

+ 11,6

2.5.Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС

468666

100

481362

100

12696

-

102,7

+ 2,7

рисунки 3.1 и 3.2 на отдельном листе

Таблица 3.4 - Группировка пассивов организации по принадлежности

капиталов и времени их использования за 2003 год

Пассивы

Тыс.р.

Структура проц.

Тыс.р.

Структура проц.

Изменение, тыс.р.

Изменение структуры проц.

Темп роста, проц.

Темп прироста, проц.

1. Заемный капитал

217748

46,5

190482

39,6

- 27266

- 6,9

87,5

- 12,5

1.1. Краткосрочные обязательства

217748

46,5

190482

39,6

- 27266

- 6,9

87,5

- 12,5

1.1.1. Срочные обязательства

92925

19,8

120741

25,1

+ 27816

+ 5,3

129,9

+ 29,9

- перед бюджетом

-

-

8533

1,8

+ 8533

+ 1,8

100

100

- перед государственными внебюджетными фондами

2484

0,5

5681

1,2

+ 3197

+ 0,7

228,7

+ 128,7

- заемные средства (кредиты банков, займы, прочие)

85514

18,2

100091

20,8

14577

+ 2,6

117,0

+ 17,0

- по оплате труда

4927

1,2

6436

1,3

1509

- 0,1

130,6

+ 30,6

1.1.2. Спокойные обязательства

124823

26,6

69741

14,5

- 55082

- 12,1

55,9

- 44,1

1.2. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Собственный капитал

250917

53,5

290880

60,4

39963

+ 6,9

115,9

+ 15,9

БАЛАНС

468666

100

481362

100

12696

-

102,7

+ 2,7

Результаты группировки активов (таблицы 3.1 и 3.3) показывают, что структура актива – рациональна. Так на долю мобильных средств приходится в 2002 году – 53%, а в 2003 году – 47%. Иммобилизованные средства, а в основном это реальный основной капитал, занимают 47% и 53% соответственно. Предприятие достаточно фондооснащенное. Можно отметить тот факт, что имущество ОАО представлено:

-  дебиторской задолженностью (на долю дебиторской задолженности приходится порядка 30%;

-  запасами  и  затратами – 20%;

-  реальным основным капиталом (48%). В 2003 году увеличилась и сама стоимость имущества, это увеличение составило 12696 тыс. рублей или 2,7%. Этот рост обусловлен тем, что в 2003 году основные средства увеличились на 31894 тыс. рублей, запасы и затраты увеличились на 38144 тыс. рублей, долгосрочные финансовые вложения увеличились на 3014 тыс. рублей Однако сократилась величина денежных средств на 11031 тыс. рублей, дебиторской задолженности на 53821 тыс. рублей (положительный факт). Графически структура актива бухгалтерского баланса представлена на рисунках 3.1 и 3.3.

Анализируя структуру пассива баланса (табл. 3.2 и 3.4) следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости предприятия, высокую долю собственного капитала, хотя к концу 2003 года она резко сократилась и составила лишь 54%. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности. В 2003 году она выросла на 102565 тыс. рублей или на 89%. Графически структура пассива бухгалтерского баланса представлена на рисунках 3.2 и 3.4.

рисунки 3.3. и 3.4 на отдельном листе

3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться  по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия распределяются на следующие группы:

1.  Наиболее  ликвидные активы (А1);

2.  Быстрореализуемые активы (А2);

3.  Медленно реализуемые активы (А3);

4.  Труднореализуемые активы (А4).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

1.  Наиболее срочные обязательства (П1);

2.  Краткосрочные пассивы (П2);

3.  Долгосрочные пассивы (П3);

4.  Постоянные или устойчивые пассивы (П4).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считывается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>= П1

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Ликвидность бухгалтерского баланса за 2002 год, 2003 год определена  в таблицах 3.5 и 3.6.

Таблица 3.5 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2002 год, тыс. р.

АКТИВ

ПАССИВ

Платежный излишек или недостаток

Группа

На начало года

На конец года

Группа

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы

9872

22092

Наиболее срочные обязательства

47035

130912

- 37163

- 108820

Быстрореализуемые активы

115001

146894

Краткосрочные пассивы

68148

86836

46853

60058

Медленно реализуемые активы

26282

77665

Долгосрочные пассивы

-

1555

26282

76110

Труднореализуемые активы

401589

222014

Устойчивые пассивы

437561

249362

- 35972

- 27348

БАЛАНС

552744

468666

552744

468666

-

-

Соотношение групп активов и пассивов на начало 2002 года

Соотношение групп активов и пассивов на конец 2002 года

А1<П1  -

А2>П2  +

А3>П3  +

А4<П4  +

А1<П1  -

А2>П2  +

А3>П3  +

А4<П4  +

Таблица 3.6 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2003 год, тыс. р.

АКТИВ

ПАССИВ

Платежный излишек или недостаток

Группа

На начало года

На конец года

Группа

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы

22092

11061

Наиболее срочные обязательства

130912

88262

- 108820

- 77201

Быстрореализуемые активы

146894

93073

Краткосрочные пассивы

86836

102220

60058

- 9147

Медленно реализуемые активы

77665

120699

Долгосрочные пассивы

1555

1503

76110

119196

Труднореализуемые активы

222014

256529

Устойчивые пассивы

249362

289377

- 27348

328848

БАЛАНС

468666

481362

468666

481362

-

-

Соотношение групп активов и пассивов  на начало 2003 года

Соотношение групп активов и пассивов на конец 2003 года

А1<П1  -

А2>П2  +

А3>П3  +

А4<П4  +

А1<П1  -

А2<П2  -

А3>П3  +

А4<П4  +

Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет сделать следующий вывод: ликвидность бухгалтерского баланса ОАО «Сервис» отличается от абсолютной, или считается недостаточной. Выявлена тенденция – в организации на протяжении всего анализируемого периода наблюдается недостаток средств только по одной группе наиболее ликвидных активов (группа А1), в нее входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Эти средства идут на погашение наиболее срочных обязательств (группа П1) – кредиторская задолженность. Это также свидетельствует о том, что в ближайшее к рассматриваемому

Похожие материалы

Информация о работе

ВУЗ:
Сибирский государственный университет путей сообщения (СГУПС)
Предмет:
Бухгалтерский учет
Тип:
Дипломные работы
Категория:
Экономика и менеджмент (Общественные предметы)
Размер файла:
373 Kb
Скачали:
0
Скачать файл