Оценка финансового состояния предприятия, организации - клиента банка

ЛЕКЦИЯ 19.04.96.

ТЕМА: ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ - КЛИЕНТА БАНКА.

ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА.

Пользователи информации.

1. Вертикальная ось (подчиненность).

·  правительственные учреждения

·  финансовые органы

·  налоговые службы

·  органы статистики

·  арбитражные и судебные органы

·  профсоюзные организации

·  аудиторские фирмы

·  банковские учреждения

·  внебюджетные организации.

Эта ось возникла, т.к. предприятия должны отчитываться перед рядом организаций.

Сюда включены аудиторы, т.к. существует Постановление Правительства об обязательной аудиторской проверке ряда предприятий (по 5 критериям):

1.   Организационно-правовая форма - АООТ.

2.   Специфика деятельности: страховщики, банки, кредитные учреждения, паевые инвестиционные фонды и т.п.

3.  Состав уставного капитала: все предприятия с иностранными инвестициями.

4.   Масштабы деятельности: если выручка от реализации больше 500000 минимальных окладов в среднем за отчетный год. Валюта баланса больше 200000 минимальных окладов.

5.  ..

Банковские учреждения попали в вертикальную структуру, т.к. контролируют предприятия по следующим позициям (письмо ЦБР №13):

·   кассовая дисциплина

·   выдача средств на потребление

·  контроль при выдаче ссуд.

Профсоюзные организации отнесены к вертикальной оси, т.к. осуществляют контроль техники безопасности, условий труда.

2. Горизонтальная ось пользователей - партнерские функции.

·  покупатели

·  поставщики

·  прочие кредиторы

·  биржи

·  инвесторы

·  собственники и акционеры

·  страховые компании

·  фонды

·   холдинговые компании.

Российская финансовая отчетность ориентирована в основном на вертикальную ось, чему соответствует и набор отчетных документов:

·   налоговые декларации

·   справки по расчетам налогов

·   отчеты фирмы во внебюджетные фонды

·   отчеты фирмы по статистике

·   отчеты фирмы по социальному страхованию.

Кроме деления пользователей на две оси часто критерием их разделения является вид используемой финансовой отчетности.

Вертикальная ось - использует материалы отчетности, часто только публикуемой. До 1995 г. не существовало порядка обязательной публикации отчетности. Письмо ЦБР №124, декабрь 1994г. “Об обязательной публикации отчетности в периодической печати”(2 формы). ЦБР разработал форму (письмо №239 16 фев. 96г.) публикуемой отчетности коммерческих банков и порядок переведения бухгалтерской отчетности в публикуемую.

Принято положение по бухгалтерскому учету, 08 февраля 96г. №10, в котором установлено требование об обязательной публикации отчетности предприятий, организаций и указание Минфину разработать ее стандартные формы.

Горизонтальная ось - основывается на системе внутренней информации: системе форм, регистров и т.п., разработанных самим предприятием и являющихся коммерческой тайной, закрытой для пользователей. Открыта лишь информация, включаемая в пояснения к годовому отчету.

Каждый пользователь имеет свои требования к финансовой информации. Они проявляются в дополнительных отчетных формах; это зависит от силы, влияния пользователя. Он также может устанавливать требования к отдельным показателям финансовой отчетности.

Общие требования к финансовой информации:

1)  Полезность - информация должна быть сформирована так, чтобы удовлетворить потребителя по форме и содержанию.

•1  уместность информации  - в финансовой отчетности должна содержаться только та информация, которая имела или будет иметь влияние на деятельность предприятия в отчетном периоде или в будущем;

•2  достоверность - возможность ее проверить, информация нейтральна, т.е. составлена не под конкретного пользователя, а характеризует реальный хозяйственный процесс.

2)  Своевременность каждый пользователь устанавливает свои сроки предоставления информации:

•1  налоговая инспекция - 30 дней по истечении срока сдачи квартальной отчетности и 3 месяца - по годовой

•2  акционеры - отчетность должна быть представлена, обсуждена и по ней вынесено решение в течение 6 мес. после окончания отчетного года.

3)  Требования осмотрительности - при составлении и анализе финансовой отчетности надо учитывать фактор неопределенности, т.к. не всегда ясно, чем текущие действия завершатся. Поэтому прибыль и активы оценивается по наименьшей оценке, а долги