Использование метода инвентаризации в аудиторской проверке. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономических субъектов

Использование метода инвентаризации в аудиторской проверке

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства относит инвентаризацию к наиболее распространенным методам получения аудиторских доказательств.

Инвентаризация является приемом, который позволяет получить точную информацию о наличии имущество экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества.

Инвентаризации подлежит имущество клиента и его финансовые обязательства.

При аудиторской проверке желательно непосредственное наблюдение за процессом инвентаризации проводимой экономическим субъектом. Это наблюдение дает доказательства надежности системы бухгалтерского учета и действенности системы внутреннего контроля. При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности метод инвентаризации целесообразно использовать для получения доказательств, прежде всего, по статьям баланса, характеризующим внеоборотные активы, оборотные активы, долгосрочные и краткосрочные пассивы.

Инвентаризация дает информацию о достоверности сведений бухгалтерской отчетности по наличию и стоимости основных средств и запасов (по основным группам, по дебиторской и кредиторской задолженностям). До начала инвентаризации экономическим субъектом аудиторская организация обязана:

1. Выяснить и оценить частоту проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств.

2. Проверить учетную информацию по ранее проведенным инвентаризациям.

3. Ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей, оценить систему их учета и контроля.

При наблюдении за проведением инвентаризации аудиторская организация должна выполнить следующие процедуры:

1. Принять участие в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля.

2. Установить наличие устаревших, неиспользуемых или малоиспользуемых товарно-материальных ценностей.

3. Проверить хранятся ли отдельно запасы, принадлежащие 3-им лицам, учитываются ли они отдельно в складском учете и в бухгалтерии на забалансовых счетах.

4. Выяснить реальность дебиторской и кредиторской задолженностей.

Для повышения точности доказательств рекомендуется при аудиторской проверке выполнить следующие процедуры:

1. Сверить учетные данные с фактич. наличием товарно-материальных ценностей.

2. Сверить фактические запасы товарно-материальных ценностей с данными учетных записей.

Использование инвентаризации как метода доказательства достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта о наличии и стоимости его имущества, дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет достаточно надежно оценить финансовые результаты деятельности и финансовое состояние клиента.

Аудит долгосрочных и краткосрочных займов

Цель проверки: подтверждение достоверности учета долгосрочных и краткосрочных займов, соответствие его нормативным актам.

Объект аудита: 1. Порядок заключение договоров на получение долгосрочных и краткосрочных займов.

2. Хозяйственные операции по полученным займам.

3. Виды и сроки погашения займов.

Программа аудита предусматривает выполнение следующих аудиторских процедур:   1. Проверка документального оформления займа.

2. Проверка учета и уплаты процентов по займу (в соответствии с заключенным договором).

3. Аудит аналитического учета по счетам 94, 95.

Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Документирование аудита" при проверке используются следующие нормативные акты:

1. ФЗ "О бухгалтерском учете";

2. Положение "По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ";

3. "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий" и "Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий";

4. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли;

5. Письма ЦБ РФ.

6. Учетная политика предприятия

Источники учетной информации: договора займа; выписки банка и документы, приложенные к ним; журналы-ордера; главная книга; отчетность.

Для получения аудиторских доказательств согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" используют следующие методы:

(1) Инвентаризация; (2) Проверка арифметических расчетов;

(3) Проверка документов; (4) Подтверждение; (5) Аналитические процедуры