Приемку отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (Ф. №ОС-3). По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о производственных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче служит основанием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.
Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляют следующей проводкой:
дебет счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей», субсчет «Ремонтный фонд»
кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Затраты по капитальному ремонту, осуществляют подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.
Оплату счетов подрядчиков производят с расчетного или другого счета и оформляют следующей бухгалтерской записью:
дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетный счет» или других счетов.
По окончанию отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращены в сумме фактически произведенных затрат. Сальдо по субсчету «Ремонтный фонт» счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» не должно быть.
В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка составляют либо дополнительную проверку по начислениям в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.
Организации вначале могут учитывать затраты по ремонту основных средств по дебиту счета 31 «Расходы будущих периодов» (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывают на счета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесообразно использовать на тех предприятиях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.
Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет чистой прибыли организации (счет 81 «Использование прибыли») или фондом специального назначения (счет 88 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)). Фактически расходы по ремонту указанных объектов списывают с кредита материальных денежных и расчетных счетов (10,70, 69, 60, 76 и др.) в дебет счетов 81, 88.
В ООО «Покровское» затраты по капитальному ремонту зданий и сооружений выполненному хозяйственным или подрядным способом ведется на счете 23\2 «Ремонт зданий и сооружений». Затем списываются непосредственно на счета издержек производства. На ремонтные работы составляются сметы. Законченный капитальный ремонт зданий и сооружений оформляют актом – приемки. Полученные при выполнении капитального ремонта материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования принимают на счет по ценам возможной реализации в уменьшение затрат по капитальному ремонту. Данные о затратах на законченный капитальный ремонт заносят в инвентарную карточку учета основных средств на основании документов. В учетных регистрах указанные затраты отражают по группам основных средств и видам работ (ремонт, реконструкция, модернизация).
Затраты по ремонту машинно-тракторного парка учитывают на счете 23/3 – «Машинно-тракторный парк».
Затраты по капитальному ремонту основных средств, работа, непосредственно связанна с производством продукции включают в себестоимость производственной продукции.
Затраты по капитальному ремонту, техники, предусмотренные дефектными ведомостями, учитывают отдельными позициями по счету 08/7 «Прочие капитальные вложения» и отражают по видам затрат. Указанные затраты указывают в инвентарную стоимость объектов по прямому назначению. В ООО «Покровское» записи выполненного капитального ремонта производят в карточку учета движения основных средств Ф. №ОС-12. В 1999г.-2000г. капитального ремонта в ООО «Покровское» не было.
При проверки обоснованности затрат на ремонт и модернизацию основных средств аудитор должен убедится, не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения заработной платы и списание израсходованных материалов, запасных частей; не завышались ли нормы расхода материалов расценки по оплате труда на ремонтные работы. Целесообразность и законность операций по ремонту устанавливается на основе проверки первичных документов. Чтобы установить факты незаконного списания запасных частей и ремонтных материалов на выполненные работы, следует широко использовать встречную сверку документов, контроль документов по взаимосвязанным операциям, опрос должностных и материально ответственных лиц, выборочную инвентаризацию выполненных ремонтных работ, письменные запросы подрядчиков.
Если в отчетном периоде в организации (предприятии) производились затраты на модернизацию или реконструкцию объектов основных средств, то аудитор должен проверить, учитывались ли затраты на счете 08 «Капитальные вложения», была ли увеличена первоначальная стоимость объекта по окончании работ, показано ли в учете увеличение добавочного капитала организации.
При проверке правильности учета отнесение затрат на ремонт основных
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
