Отчет об изменении капитала страховой организации

СПРАВКИ

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (АО) (В БАЛАНСОВОЙ ОЦЕНКЕ)

д) фонды специального назначения;

е) целевые финансирование и поступления;

ж) прочие фонды и резервы.

В разделе отчета "Целевые финансирование и поступления" отражаются остатки на начало и конец года всех видов собственных средств организации, а также расшифровка данных их образования и движения в течение года.

В графе «Остаток на начало года» отражаются показатели об остатках по видам собственных средств исходя из данных учета и отчетности на конец прошлого года.

В графе «Поступило в отчетном году» отражается образование либо увеличение размера определенного вида собственных средств, произошедшее в результате:

- эмиссии акций (увеличение уставного капитала в АО);

- безвозмездного получения имущества (увеличение добавочного капитала);

- направления прибыли на образование или увеличение размеров резервного капитала и средств фондов специального назначения. В графе «Израсходовано (использовано) в отчетном году» отражается уменьшение:

- уставного капитала в результате аннулирования АО собственных акций либо выхода участников из состава учредителей и уменьшения складочного капитала;

- добавочного капитала в результате выбытия имущества при безвозмездной его передаче, уценки основных средств в результате их переоценки, а также списания основных средств по причине невозможности использования;

- резервного капитала, направляемого на покрытие убытков, погашение облигаций АО и выкуп собственных акций.

РАЗДЕЛ II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Здесь отражаются показатели о наличии и движении средств фонда потребления, всех видов резервов предстоящих расходов и платежей, а также оценочных резервов. По учету оценочных резервов (сомнительных долгов и под обесценение ценных бумаг) необходимо руководствоваться указаниями к Плану счетов и Инструкцией по заполнению форм годового отчета.

СПРАВКИ

В справках показываются суммы чистых активов организации, определяемые в порядке, установленном приказом Минфина Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. № 71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Чистые активы определяются как разница между стоимостью определенных видов активов и обязательств организации. По существу, величина чистых активов характеризует реальную величину собственного капитала.

ГК и Закон Российской Федерации "Об акционерных обществах" связывают с величиной стоимости чистых активов саму возможность дальнейшего существования организации. Так, если после второго и последующего годов стоимость чистых активов окажется ниже величины уставного капитала, организация обязана перерегистрировать уставный капитал, доведя его до величины чистых активов. При этом величина уставного капитала не должна быть ниже минимальной, предусмотренной законодательством.

В отчете об изменениях капитала в разделе "Капитал" приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года.

При отражении данных по графе 3 "Остаток на начало года" показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произведенной реорганизации организации.

В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства.

В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов, например, на увеличение добавочного капитала в части использования фондов в качестве финансового обеспечения капитальных вложений, перевод средств из одного фонда в другой. Данные графы 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.

По строке 010 "Уставный (складочный) капитал" в графе 3 организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

По строке 020 "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются также по указанной строке.

В графе 3 "Остаток на начало года" отражается сумма добавочного