Составление аудиторского заключения по итогам проверки ведения кассовых операций на заводе «Эталон»

Белорусский государственный

университет информатики и

радиоэлектроники

Кафедра экономики

Задача

по курсу «Аудит»

«Составление аудиторского заключения по

итогам проверки ведения кассовых операций»

Выполнил:

Студент  группы 671503

Проверил:

Минск, 2000

Аудиторский отчет  по итогам проверки ведения кассовых

операций  на заводе «Эталон»

20 января 2000г.

Аудитор (аудиторская компания «Ревизор», лицензия № 1234 от 21.04.1997г.) выполнил проверку ведения кассовых операций на заводе «Эталон» за период с 1.06.1999г. по 20.01.2000г. Проверка была осуществлена 20.01.2000г. Отчет составлен 20.01.2000г. на заводе «Эталон», г. Минск.

В качестве нормативных документов были использованы Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31 июля 1996 года № 90, рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, рекомендации по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс субъектов хозяйствования, дополнения №№ 1 и 2 к Правилам ведения кассовых операций.

Аудиторская проверка была выполненна сплошным методом при помощи устного опроса работников, а также изучения кассовых документов: кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, авансовых отчетов. Была также осуществлена инвентаризация денежных средств в кассе 20.01.2000г. (Приложение 1).

Проверка выявила многочисленные нарушения правил ведения кассовых операций на заводе «Эталон» за обследуемый период времени (Приложение 2). Было отмеченно несоответствие оборудования кассового помещения рекомендациям по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс субъектов хозяйствования, а также недостаточность обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. По мнению аудитора, данные нарушения происходят по вине работников бухгалтерии, которые халатно относятся к выполнению служебных обязанностей.

Перечисленные нарушения являются поводом для отрицательного заключения о состоянии внутреннего контроля за порядком ведения кассовых операций на заводе «Эталон». В связи с этим рекомендую уволить бухгалтера А.С. Сорокина и кассира П. П. Сидорович.

Аудитор                                                        Д. А.

Приложение 1

Завод «Эталон»

Акт № 1

Инвентаризации наличных денежных средств

« 20 »            января            2000г.

находящихся   в кассе завода «Эталон»

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход

Материально ответственное лицо

        Кассир                П.П. Сидорович

На основании приказа от « 20 » января  2000г. № 13 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на « 20 »   января    2000г.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег                                                          19 872 500  руб.

2) почтовых марок                                                           -                  руб.

3) часы «Луч» стоимостью                                               4 500 000 руб.

4) чековая книжка с одиннадцатью чеками

5) кассовая книга (чистая)

6) 2000 пронумерованных со штампами налоговой инспекции приходных ордеров.

Итого фактическое  наличие                                           19 872 500 руб.

Девятнадцать миллионов восемьсот семьдесят две тысячи пятьсот рублей

По учетным данным                                                      20 220 000    руб.

Результаты инвентаризации: излишек  недостача  347500 руб.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного №    182       , расходного №       311   

Председатель комиссии

Зам. директора                         И.С. Синицын

Члены комиссии:

Инженер-экономист                  О.В. Воронов

Бухгалтер                                    А.С. Сорокин

Экономист                                   П.Т. Птичкин

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо

« 20 »  января    2000г.

Объяснение причин излишков или недостач:

 Не оформлен один расходный ордер на сумму триста сорок семь тысяч пятьсот рублей____________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Материально ответственное лицо

Решение руководителя предприятия:

Обеспечить возмещение недостачи денежных средств в кассе___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Директор Иванов С. С.                       ________________

« 20 »  января    2000г.

Приложение 2

Ведомость нарушений, допущенных при ведении

кассовых операций кассиром и другими работниками

завода «Эталон»

№	Пункт задачи	Содержание нарушения	Нарушение нормативного документа	Выводы и рекомендации
1	1	Сидорович П.П. принята на работу без трудовой книжки, без прописки в паспорте и без заключения договора о полной материальной ответственности.	Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 37, трудовой кодекс.	Обеспечить оформление прописки и восстановление трудовой книжки Сидорович П.П., заключить с ней договор о полной материальной ответственности
2	2	Общественные кассиры, не оформленные письменным приказом руководителя предприятия и без заключения договоров о полной материальной ответственности, производят выдачу заработной платы и других выплат при отсутствии кассовых пунктов на предприятии.	Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 39.	С кассирами заключить договора о полной материальной ответственности. Оборудовать кассовые пункты и обеспечить оформление общественных кассиров в соответствии с требованиями ПВКО.
3	3	Деньги препровождаются из банка без соответствующей охраны.	Приложение 3 к Правилам ведения кассовых операций в РБ, пункт2.	Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
4	4	Кассовая книга ведется без подписей директора и главбуха.	Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел III, пункт 27.	Руководитель завода и главбух должны подписать кассовую книгу.
5	4	На чеке № 121348, подписаном директором и главным бухгалтером, не проставлена сумма	Правила пользования чековой книжкой.	Правильно заполнить чек для дальнейшего его использования или уничтожить чек.
6	5	В кассовом помещении на окнах нет внутренних ставен, отсутствуют: вторая дверь, изготовленная в виде решетки, специальное окошко, исправный огнетушитель, пожарная сигнализация.	Приложение 4 к Правилам ведения кассовых операций в РБ, пункт