Учёт денежных средств. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет материально-производственных запасов

II. Выполнение индивидуального задания

Раздел 1. Учёт денежных средств

Денежные средства занимают важное место в составе оборотных средств предприятия, обеспечивающих процесс производственного кругооборота. Под денежными средствами понимаются финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить обязательства любого уровня и вида. Для учета денежных средств в плане счетов выделяются активные счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»

Приём хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Для учета денежных средств в кассе предназначен активный денежный счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50/1 – «Касса организации»

50/2 – «Операционная касса»

50/3 – «Денежные документы»

Аналитический учет по счету ведется по каждой отдельной кассе организации, синтетический учет при журнально-ордерной системе – в журнале-ордере №1 по кредитовому признаку и ведомости №1а по дебетовому признаку.

Движение денежных средств в кассе организаций состоит из двух основных стадий:

- поступление (приход) денежных средств в кассу;

- выбытие (расход) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления денежных средств относятся:

- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы, хоз. нужды, командировочные расходы и т.д.;

- поступления в виде выручки от покупателей и заказчиков за товары, продукцию, работы, услуги;

- поступления в виде кредитов и займов, полученных от кредитных или других организаций;

- поступления в виде возвратов авансов или займов, ранее выданных другим организациям;

- поступления наличных, связанных с расчетами по оплате труда, с персоналом по прочим операциям, по расчетам с учредителями и т.д.

Наличные денежные средства могут расходоваться на следующие цели:

- сданы  в банк на расчетный счет;

- под отчет на хозяйственные и/или командировочные расходы;

- на выплату заработной платы;

- на выплату пособий по социальному страхованию;

- на выдачу займов, ссуд работникам;

- на выплату компенсаций;

- на закупку ТМЦ и т.д.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе своей деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства  и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету, оплата счетов прочих кредиторов и т.п.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету ведется по каждому счету. Регистром бухгалтерского учета является журнал-ордер №2 для отражения кредитовых оборотов и ведомость №2 для отражения дебетовых оборотов.

На активном собирательном счете 57 «Переводы в пути» отражают денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка и в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный счет или другой счет, но еще не зачисленные по назначению. Операции по счету отражаются в журнале-ордере №3, в котором фиксируются кредитовые обороты этих сумм в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты учитываются в ведомости № 25.

На активном инвентарном счете 55 «Специальные счета в банках» учитываются наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранной валюте, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей). По дебету счета отражается открытие аккредитивов, чековых книжек и средств с других спец. счетов, по кредиту – использование этих средств. Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому отдельно взятому виду специального счета. Синтетический учет по кредиту счета ведут в журнале-ордере №3.

Основным нормативным  документом в бухгалтерском учете, регламентирующим порядок проведения операций с иностранной валютой, является ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Для хранения и проведения операций с денежными средствами