Методика расчета подоходного налога. Круг доходов, подлежащих налогообложению в Республике Беларусь

2.2. МЕТОДИКА РАСЧЕТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ КЖУП «»

Основными документами, регулирующими исчисление и уплату подоходного налога с физических лиц являются Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц», в редакции законов от 09.12.2005 №78-3, 12.07.2006 №142-3,29.12.2006 №190-3, 26.12.2007 №302-3и 13.11.2008 № 449-3 и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формы налогового учета, определение фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, утвержденное постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2007 №9, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 №15.[19, с 8].

Плательщиками подоходного налога являются физические лица:

1. граждане Республики Беларусь

2. иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь (если продолжительность их нахождения превышает 183 дня в календарном году); лица, не относящиеся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь (т.е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня и менее).[8, с 194]

С 1 января 2009 г. в Беларуси действует фиксированная ставка подоходного налога в отличие от применявшейся ранее так называемой прогрессивной шкалы ставок. С изменением размера ставок подоходного налога тесно связано и изменение размера стандартных налоговых вычетов, а также порядка их применения. Кроме того, появился новый налоговый вычет, нововведения имеются и в порядке предоставления иных налоговых вычетов, изменился перечень необлагаемых доходов и доходов, не признаваемых объектом налогообложения.

Остановимся на наиболее важных изменениях, внесенных в Закон о подоходном налоге, подробнее.[13, с 40]

Объектом налогообложения признаютсядоходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц – налоговых резидентов Республики Беларусь.

- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Физические лица, фактически находящиеся на территории Республики Беларусь менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами.[6, с 8]

Ранее Законом о подоходном налоге было определено, что местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом законодательство Беларуси четких правил об определении места основной работы не содержало.

С 1 января 2009 г. определение места основной работы содержится в самом Законе о подоходном налоге. Для целей исчисления подоходного налога местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника. При этом второе из условий вызывает определенные вопросы. В частности, неясно, действительно ли нельзя предоставлять работнику налоговые вычеты, если трудовая книжка в организации не ведется в нарушение законодательства о труде, т.е. в ситуациях, когда вести ее необходимо, но по каким-либо причинам