Концепция б/о в Рос и ее м/ународная практика. Сущность и виды отчетности. Условия, обеспечивающие реальность и достоверность б/о, страница 6

Временные разницы п. 11 ПБУ 18/02 ПБ меньше ПН-Ввремен вычитаем разницы ОНО Д09 К68 (ф 1+ф 2) ПБ больше ПН-Нал/облагаем времен разницы ОНО Д68 К77 (ф 1+ф 2)

Пост разницы    п. 4 ПБУ 18/02   ПБУменьше ПН-Пост налог обязат-во (ф 2)                       ПБ больше ПН-Пост налог актив (ф 2) Д68 К99

ПБУ 10/99

Условный расход по нал на приб+ПНО+ОНА-ОНО=Текущ налог приб (С-до сч 68-налог декларац)

Условный расход по нал на приб-ПНА (Д99 К68(Д68 К99))+Д69 К68-Д68 К77.

При внесении исправлений в б/у в условиях принятия ПБУ 18/02 ошибки могут быть сгруппированы по 3 вариант:

1)Ошибки в б/у приводящие к ошибкам (искажениям) в определении налогов базы по налогу на приб. В б/у такие ошибки, относящиеся к предыдущ отчетн периодам хар-ся как приб или убыток прошлых лет (ся 91). В налогов учете возникает необх-ть составления уточненной декларации за тот период, в кот-м допущена ошибка. В рез-те возникают постоянные разницы:

-Убытки прошл лет требуют начисления ПНО (Д99 К68);

-Прибыль прошл лет приводят к необх-ти начисления ПНА (Д68 К99). Пример: 1.Орг-я выявила занижение дох-а за предыдущ год-50.000, следоват-но в б/у составл-я исправленная запись: Д62 К90,91-50.000

2.В налогов уч составл-я уточненная декларация с доначислением нал на приб за предыдущ год, что в б/у подтвержд-я записью: Д99 К68-12.000 (50.000*24%).

3.Налог база текущ года составл 200.000, следоват-но текущ нал на приб в налогов декларации будет=48.000 (200.000*24%)

4.В б/у приб составл 200.000 (текущ год)+50.000 (исправление)=250.000. В б/у должны быть составлены след записи:

-Начислен условн расход по нал на приб 250.000*24%=

60.000 Д99 К68 -60.000

-Начисл-я постоян налогов актив 50.000*24%=

12.000 Д68 К99 -12.000. Текущ нал на приб (60.000-12.000) =48.000

Фрагмент выписки формы 2 «Отчет о приб и убыт» (Приложение2)

Показатели

Приб до нал/облож-я

Текущ нал на приб

До начислено по уточнен налогов декларац

Чист приб

Справочно: ПНА-12.000

Сумма:

250.000

(48.000)-налогов декларац текущ года

(12.000)-нелог декларац уточненная

190.000

2)Занижение налог базы по нал на приб, не связан с ошибкой в б/у. составл-я уточнен декларац с до начислением в б/у условного расхода по нал на приб отдельно от налога за текущ год: Д99 К68

2)Завышение нал базы по нал на приб не связан с ошибкой в б/у. Составл-я уточнен налогов декларац по уменьшен налогу, а в б/у отдельно отраж-я начисление условн дох-а по нал на приб: Д68 К99

Согласно пункта 11 ПБУ 18/02 сумма излишка уплаченного налога счит-я временной вычитаемой разницой и требует начисления ОНА: Д09 К68. после того, кА орг-я письменно принимает решение о зачете переплаты в последующие отчетные периоды: Д68 К09.

“Инф-я об оффелированных лицах” (ПБУ 11/00)

 “Информация по сегментам” (ПБУ 12/00)

 “Инф-я по прекращаемой деят-ти” (ПБУ 16/02)

 “Инф-я об участниках совместной деят-ти” (ПБУ 20/03)

Тема: Бухгалтерский баланс

Требования, предъявляемые к бух балансу и правила оценки статей

К бух балансу предъявл-я след требования:

1)Правдивость баланса, что подтвержд-я с помощью реализации след условий:

а)документальная обоснованность показат-й баланса;

б)обоснованность данных баланса бух записями на сч-х;

в) обоснован-ть показат-й бух расчетами, связанными с:

-расчетом распределения отклонений фактич с/с мат-произв ценностей от их ст-ти по учетн ценам;

-списание общехоз и общепроизв расх-в;

-расчет калькулирования с/с прод-и;

-создание резервов, предстоящих платежей и т.д;

г) обоснован-ть показат-й баланса инвентаризацией.

2)Реальность баланса, что предполагает использ-е оценок статей баланса, соответствующих объективной действительности (рынку).