Схема закрытия сч-в отчетного года
Текущ дох и расх-ы инвентаризац учитыв-я нарастающ итогом с нач отч года. Для этих целей использ-я счета:
90-Продажи
91-Проч дох и расх
99-Приб и убытки.
В конце года (31 дек) последними записями отч года указанные счета должны быть приведены к нулевым остаткам. Такую процедуру часто назыв «реформация баланса», кот провод-ся в 2 этапа:
1) Сначала закрыв сч 90 и 91. При этом должны быть закрыты все субсчета, кот были использованы в течен отч года.
На сумму выручки за год: Д90/1 К90/9.
На сумму с/с от продаж за год: Д90/9 К90/2
На НДС за отч год: Д90/9 К90/3
На сумму приб от продаж: Д90/9 К99
На сумму убытка от продаж: Д99 К90/9.
Аналогично закрыв субсчета, открытые к сч 91. в рез-тена 1 янв нов года по всем субсчетам сч 90 и 91 будут нулевые остатки.
2) На 2 этапе необх-мо закрыв сч 99. Следует помнить, что на данном сч кроме списанных результатов с 90 и 91 сч отраж-ся:
-чрезвычайные дох-ы и расх-ы
-начисление задолжен-ти перед бюджетом по нал на приб (Д99 К68)
-штрафы за налогов правонаруш-я (Д99 К68,69).
С 1 янв 2003г орг-и, кот-е применяют ПБУ 18/02 вынуждены сначала начислять условн расход (доход) по налогу на приб Д99 К68 или Д68 К99 (доход), затем составл-я проводки по корректировки условного расх-а по нал на приб для доведения показателя до величины текущ нал н7а приб (С-до сч 68 по нал на приб, кот отраж-я в налогов декларации). В связи с этим в уч начисл-я:
Постоян налогов обяз-во (ПНО) Д99К68;
Постоян налогов актив (ПНА) Д68К99;
Отложен налогов актив (ОНА) Д09К68;
Отложен налог обяз-во (ОНО) Д68К77.
С-до сч 99 представляет собой чист приб или чист убыток, кот по итогам года должен быть списан:
1)На сумму чист убытка Д84К99;
2)На суммы чист приб Д99К84.
Рекоменд-я к сч 84 открывать субсчета:
84/1-нераспред приб отч года
84/2-нераспред убыт отч года
84/3- нераспред приб прошл лет
84/4 нераспред убыт прошл лет
Такая детализация показат-й возможна в в последствии в стр-ре бух баланса.
Отражение события после отчетной даты (ПБУ 7/98)
При составлении годов б/о возможно получение инф-и, кот-я относ-я к событиям, кот-е подтвержд-ся данными отчета на 31 дек (события, возникшие на отчетн дату); и события, кот-е свидетельствуют о возникновен операции и получении данных после 31 дек отч года (события, возникшие после отч даты). Правила уч таких событий регулир-я ПБУ 7/98-События после отч даты). В ПБУ представлен примерный перечень таких операций:
1)События на отч дату-относ-ся инф-я, полученная:
-о банкротстве;
-о снижении ст-ти активов орг-и;
-сведения о фин состоянии дочерних общ-в;
-ошибки, обнаруженные в б/у, кот-е ведут к искажению данных и т.д.
Если указанные события имеют существенные значения (5%), то они должны быть отражены в системн учете, при этом отражение осущ-ся дважды: 31 дек отч года и на дату фактич осущ-я.
Руководитель орг-и может уменьшить порог (уровень) существенности по учетн политике. Например: в 2005г п/п осущ-ло реализацию 2-м покупателям: 1-му на сумму 30.000, 2-му на сумму 5.000. на кон 2005г тов-ы не оплачены. 15 февр 2005г (до утверждения и сдачи годов отч-ти) 1 покупат был признан банкротом, поскольку задолжен-ть имеет существен значение. Бухг 31 дек списывает задолжен: Д91/2 К62-30.000
15 февр 2006г при наступлении решения суда о банкротстве в учете составл записи:
Сторнируется сумма дебет зад-ти, признанная раннее событием после отч даты: Д91/2 К76-30.000-кр сторно. И одновременно в составе внереализационных расх-в учитыв-ся дебет зад-ть на основании решения суда: Д91/2 К76-30.000
2)События, возникшие после отч даты включают в себя:
-сведения о планируемой реконструкции ОС;
-данные о чрезвычайных событиях;
-решения о реализации коип-и и т.д. такие данные в б/у не отраж-я, а даются пояснения в записке годов б/о.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.