Сущность и значение налога на имущество организаций. Характеристика налога на имущество организаций. Основные средства и производственные фонды организаций

Оглавление

Введение............................................................................................................................................  4

1. Сущность и значение налога на имущество организаций.......................................................   7

1.1  Характеристика налога на имущество организаций........................................................   7

1.2  Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций..............................  10

1.3 Основные средства  и производственные фонды организаций.........................................19

2 Особенности порядка расчета и учета налога на примере ОАО " " филиал

" тепловые сети"..........................................................................................................27

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "" филиал

" тепловые сети".....................................................................................................27

2.2 Формирование объекта налогообложения и особенности расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций  ОАО " " филиал " тепловые сети"...................................................................................................................................................39

2.3 Льготы по налогу на имущество организаций, исчисление и уплата налога

ОАО "" филиал " тепловые сети".................................................................51

3 Проблемы и перспективы налогообложения имущества организаций....................................64

3.1 Проблемы практического применения налога на имущество..........................................64

3.2 Пути совершенствования и оценка перспектив налогового законодательства по налогу на имущество организаций............................................................................................71

Заключение........................................................................................................................................95

Список использованных источников..............................................................................................99

Приложение А................................................................................................................................103

Приложение Б………………………………………………………………………………….....105

Приложение В…………………………………………………………………………………….106

Приложение Г…………………………………………………………………...………………..107

Приложение Д…………………………………………………………………………………….110

Приложение Е………………………………………………………………………………….....114

Приложение Ж……………………………………………………………………………………118

Приложение И…………………………………………………………………………………….122

Введение

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога.       Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Выше изложенное обусловливает актуальность темы данной дипломной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Кроме этого, немаловажен и тот факт, что глава 30 НК РФ, устанавливает новые правила расчета и уплаты налога на имущество организаций, вступила в действие 1 января 2013 года, существенно изменив некоторые важные положения порядка рассматриваемого вида налогообложения.

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения организаций, и на этой основе - выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций. 

Объектом исследования данной квалификационной работы является ОАО "" филиал " тепловые сети", расположенный по адресу: г. , ул. , д. 29. Период исследования с 2010 по 2012 год.

В соответствии с поставленной целью были сформированы и решены следующие задачи:

-  Дана характеристика налога на имущество организаций.

-  Рассмотрены налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций.

-  Рассмотрены основные средства и производственные фонды организаций.

-   Дана организационно-экономическая характеристика ОАО "" филиал " тепловые сети".

-   Рассмотрено формирование объекта налогообложения и особенности расчета налоговой базы ОАО "" филиал " тепловые сети".

-   Исследованы льготы по налогу на имущество организаций, и рассмотрены исчисление и уплата налога ОАО "" филиал " тепловые сети" с учётом налоговых льгот.

-   Выявлены проблемы практического применения налога на имущество.

-   Рассмотрены перспективы совершенствования налогового законодательства по налогу на имущество организаций.

Методическую и теоретическую основу работы составили труды российских экономистов, действующие нормативные документы, учебная и научная литература, методическая литература, интернет- сайты а также финансовая отчетность ОАО "" филиал " тепловые сети".

Структура дипломной работы подчинена логике исследования и содержит введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения, иллюстрирующие основные положения работы.

В первой главе рассмотрена сущность и значение налога на имущество организаций. Была дана характеристика налога, определены налогоплательщики, налогооблагаемое имущество организаций и основные средства организаций.

Во второй главе рассмотрены особенности порядка расчета и учета налога на имущество организаций на примере ОАО "" филиал " тепловые сети". Была дана организационно-экономическая характеристика организации, определен объект налогообложения и рассмотрены особенности расчета налоговой базы по налогу. А также изучены налоговые льготы организации и рассмотрены исчисление и уплата налога на имущество организации.

Третья глава посвящена проблемам и перспективам налогообложения