Региональные и местные налоги и сборы на примере ООО. Роль региональных и местных налогов в налоговой системе РФ

ООО « » имело два земельных участка кадастровой стоимость 12 000 000 руб. и 5 150 000 руб. Исходя из этих данных земельный налог за период 2008г. составил 75 500 руб.

Итак, общая сумма региональных и местных налогов ООО « » за 2008г. составила 102 131 руб.

3 Совершенствование налоговой системы в части региональных и местных налогов

3.1 Анализ налоговой нагрузки на ООО « »

ООО « » находится на общей системе налогообложения. Следовательно уплачивает в бюджет федеральные, региональные и местные налоги, среди которых:

– Налог на добавленную стоимость;

– Налог на прибыль;

– Налог на доходы физических лиц;

– Единый социальный налог;

– Налог на имущество организаций;

– Транспортный налог;

– Земельный налог.

Расчет с бюджетом по НДС на предприятии ООО « » ведется в соответствии с главой 21 НК РФ. В целях исчисления НДС  используется метод начисления. ООО « » отчитывается по НДС ежеквартально, так как сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога в течение квартала не превысила 2 млн руб. в месяц.[19] По данному налогу предприятие льгот не имеет. По данным 2008г. по предприятию начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 92 892 руб.

Налог на прибыль начисляется и уплачивается на предприятии в соответствии с главой 25 НК и ПБУ 18/02.[20]

Объектом налогообложения признается прибыль как разница между доходами и расходами, сформированными согласно нормам главы 25 НК РФ.

Налог на прибыль начисляется и уплачивается на предприятии ООО « » в соответствии с главой 25 НК и ПБУ 18/02[21], при этом формирование суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется поэтапно, путем выявления расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета (постоянные и временные разницы). В результате применения правил ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль предприятия в 2008 г. составил 46 796 руб.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Так как ООО « » в данном случае является налоговым агентом, перечисляя сумму НДФЛ за своих работников в бюджет, то в результате 2008г. ООО « » перечислило в бюджет за своих работников сумму НДФЛ равную 58 657 руб.

По Единому социальному налогу объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом налогообложения. По итогам 2008г. ООО « » перечислило в бюджет сумму ЕСН равную 85 265 руб.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество ООО « » осуществляло в соответствии с главой 30 НК РФ и Законом Приморского края от 28.11.2003 №82-КЗ «О налоге на имущество организаций». Налоговая  база  по налогу на имущество определяется  как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. По бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО « » за 2008 г. налоговая база составила 149539 руб., сумма налога за налоговый период – 3290 руб.

Транспортный налог является региональным налогом, поэтому устанавливается законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу зависит от мощности двигателя транспортного средства в л.с. Как мы уже упоминали ООО « » в настоящее время не имеет