Пример заполнения декларации
Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по акцизам на подакцизные товары.
В марте 2013 г. коньячный завод (ООО "") реализовал на территории Российской Федерации 4280 л коньяка (крепость - 42%).
Для производства данной продукции организацией было закуплено 1500 л коньячного спирта (в литрах безводного этилового спирта). Допустим, что весь приобретенный спирт был использован для производства коньяка в марте.
ООО "" 15 февраля 2013 г. уплатило авансовый платеж акциза в сумме 600 000 руб. (400 руб/л x 1500 л). Поэтому в марте организация сможет предъявить к вычету сумму авансового платежа, уплаченного в феврале.
В апреле 2013 г. коньячный завод планирует закупить для производства коньяка 1200 л коньячного спирта (в литрах безводного этилового спирта). Не позднее 15 марта 2013 г. ООО "" должно уплатить авансовый платеж акциза по данной операции.
Заполняя декларацию за март, организация сначала составит приложения N N 1 и 2, в которых рассчитает сумму авансового платежа акциза и налоговую базу по коньяку, а затем на основании этих приложений заполнит подразделы 2.1 - 2.3 и , подразделы 1.1 и 1.3 разд. 1 и титульный лист.
1.Приложения к декларации.
ООО "" в приложении N 1 рассчитает налоговую базу по реализованному коньяку. Этому виду подакцизного товара соответствует код 210 (алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25%). Он указывается в строке 010.
В строке 020 отражается код единицы измерения по ОКЕИ. Поскольку ставка акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта, в данной строке ставится код единицы измерения 831. Он соответствует литру безводного спирта согласно приложению N 3 к порядку заполнения декларации.
Далее ООО "" отражает:
1) в графе 1 - код показателя из Приложения N 4 к Порядку заполнения декларации - 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров);
2) графе 2 - крепость коньяка в процентах - 42;
3) графе 3 - объем подакцизной продукции - 4280 л;
4) графе 4 - налоговую базу в пересчете на безводный этиловый спирт - 1797,60 л (4280 л x 42%).
В приложении N 2 рассчитывается сумма авансового платежа акциза, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде.
В строку 010 вписывается ИНН организации - производителя коньячного спирта, у которой закупается спирт для производства коньяка, в строку 020 - КПП производителя.
Далее в приложении указывается:
1) в графе 1 - код показателя 60001 в соответствии с приложением N 4 к порядку заполнения декларации;
2) графе 2 - код вида приобретаемого спирта - 130;
3) графе 3 - объем приобретаемого спирта в литрах безводного этилового спирта - 1200 л;
3) графе 4 - код вида алкогольной продукции, для производства которой приобретается коньячный спирт согласно приложению N 2 к порядку заполнения декларации, - 210;
4) графе 5 - сумма авансового платежа, уплачиваемая до приобретения коньячного спирта не позднее 15 марта 2013 г. Показатель этой графы равен 480 000 руб. (400 руб/л x 1200 л).
После того как Приложения к форме декларации заполнены, организация может перейти к формированию показателей раздела 2.
2. Раздел 2. В этом разделе ООО "" должно заполнить подразделы 2.1, 2.2, 2.3 и 2.5.
В подразделе 2.1 производится расчет суммы акциза по реализованному коньяку. В данном подразделе указывается:
1) в графе 1 - код показателя согласно приложению N 4 к порядку заполнения декларации - 10001 . Такой же код проставлен в графе 1 приложения N 1 к форме декларации;
2) графе 2 - признак применения ставки акциза на спирт. Эту графу заполняют только производители этилового и коньячного спирта. Поскольку ООО "" к таковым не относится, в данной графе оно ставит прочерк;
3) графе 3 - налоговая база - 1797,60 л;
4) графе 4 - сумма акциза - 719 040 руб. (400 руб/л x 1797,60 л).
В подразделе 2.2 отражается сумма акциза, подлежащая вычету. У ООО "" это сумма авансового платежа акциза, уплаченная
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
