других странах прибыль и доходы юридических лиц облагаются одним налогом, но отдельные виды доходов исчисляются по-разному и облагаются по разным ставкам.
Плательщики налога.
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица (включая иностранные юридические лица), участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения (далее – предприятия).
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения такого участника и представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.
При исчислении налога на прибыль льготы по совместной деятельности не предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на прибыль на филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной банковский счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль юридическими лицами, их филиалами и другими структурными подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной банковский счет, в течение отчетного года изменению не подлежит.
Налогообложение совместной деятельности.
Наиболее серьезные отличия заключаются в налогообложении участников договора о совместной деятельности.
Только в Беларуси простое товарищество является самостоятельным налогоплательщиком.
Так, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения такого участника и представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Для такого решения у налоговых органов Беларуси были веские причины. В 1996 г. был вскрыт способ ухода от налогообложения, применявшийся участниками договора о совместной деятельности. Эти участники не распределяли между собой прибыль, полученную от совместной деятельности и эта прибыль не подпадала под налогообложение у каждого из участников.
В отличие от Беларуси в других странах ЕврАзЭС прибыль, полученная простым товариществом (или консорциумом), рассматривается как прибыль участников и облагается налогом у каждого из них. В этом случае возникает вопрос, каким образом налоговые органы сторон борются с уходом от налогообложения.
Объект обложения.
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.
В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.
Ставки налога.
Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода.
Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 24 процента.
По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 базовых величин, со среднегодовой численностью работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.
Налоговые льготы.
Понятие “налоговые льготы” используется только в законодательстве Беларуси и Кыргызии.
Основные налоговые преференции в анализируемых странах предоставляются общественным организациям инвалидов и их предприятиям, производителям сельскохозяйственной продукции, иностранным и отечественным инвесторам.
Сроки уплаты и представления расчетов.
Плательщики налога ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям МНС по месту своего нахождения расчеты налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу.
Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
В Беларуси отсутствуют авансовые платежи, так как очень коротким является налоговый период – месяц.
III. Предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налога на прибыль.
1. Снизить облагаемую налогом прибыль предприятий до ставки 15% , что приведет к пополнению оборотных средств и позволит предприятиям производить обновление основных средств более быстрыми темпами.
2. Предоставить льготы по исчислению налога на прибыль по совместной деятельности.
IV. Литература
1. Закон Республики Беларусь “О налогах на доходы и прибыль”
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
