Классификация пользователей финансовой отчетности. Качественные характеристики финансовой отчетности

Уровень

Регулятивы

I уровень – Законодательный

Гражданский кодекс РФ (I и II части)

Налоговый кодекс РФ (I и II части)

ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»

ФЗ № 208 « Об акционерных обществах»

II уровень – Нормативный

«Концепция развития б/у и б/о в РФ на среднесрочную перспективу» № 180

«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

III уровень – Методический

«Указания об объеме форм и порядке составления бухгалтерской отчетности» № 67н

«Методические рекомендации по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49

«Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» № 29

«План счетов б/у финансово-хозяйственной деятельности предприятий» № 94н

IV уровень – Организационно-распорядительный

«Учетная политика предприятия»

«Рабочий план счетов»

«Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств»

Наименование статей баланса

на начало периода тыс.руб.

в % к итогу

на конец периода тыс.руб.

В % к итогу

Изменение  тыс. руб.

Изменение. %

1

2

3

4

5

6

7

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

74 401

17,2

64 117

68,1

_{- 10 284}

- 13,82

1.2 Незавершенное строительство

1057

0,92

7 443

7,9

_{+ 6386}

В 6 раз

1.3 Отложенные налоговые активы

865

0,75

452

0,48

_{- 413}

- 47,7

Итого по разделу 1

75 458

65,7

71 560

75,9

- 3898

   - 5,17

2. Оборотные активы

2.1 Запасы

7903

6,88

5782

6,1

_{- 2121}

- 26,83

2.2 Дебиторская задолженность (платеж по которым ожидается в течении 12 мес.)

21 640

18,8

15 877

16,9

- 5763

- 26,63

2.3 Денежные средства

8576

7,47

73

0,1

- 8503

- 99,15

2.4 НДС

1201

1,04

894

0,95

- 307

- 25,56

2.5 Прочие оборотные активы

-

-

8

0,01

+ 8

В 8 раз

Итого по разделу 2

39 320

34,3

22 634

24,1

- 16 686

- 42,44

Итог стоимость имущества

114 778

100

94 194

100

- 20 584

- 17,93

3. Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал

16

0,01

16

0,02

-

-

3.2 Добавочный и резервный капитал

29 346

25,6

29 013

30,1

- 333

- 1,13

3.3 Резервный капитал

100

0,09

100

0,1

-

-

3.4 Нераспределенная прибыль

66 218

57,7

43 370

46,0

- 22 848

- 34.5

Итого капитала и резервов

95 680

83,4

72 501

76,9

- 23 179

- 24.23

4. Долгосрочные обязательства

4.1 Долгосрочные обязательства

364

0,32

430

0,45

+ 66

+ 18,1

Итого  долгосрочных обязательств

364

0,32

430

0,45

+ 66

+ 18,1

5. Краткосрочные обязательства

6.1 Краткосрочные кредиты и займы

-

-

2430

2,5

+ 2430

-

6.2 Кредиторская задолженность

18 734

16,3

18 825

19,9

+ 91

+ 12,8

Итого  краткосрочных обязательств

18 834

16,3

21 255

22,6

+ 91

 + 12,8

Итог  капитала и обязательств

114 778

100

94 194

100

- 20 584

- 17,93

АКТИВ

На начало года

На

конец года

ПАССИВ

На начало года

На

конец года

Изменения

На начало года

Начало         Конец

А1

8 567

73

П1

18 734

18 825

- 10 167

- 18 752

А2

21 640

 15 885

П2

-

2430

+ 21 640

+ 13 455

А3

 9 113

6664

П3

364

430

+ 8 749

+ 6 234

А4

75458

71 560

П4

95 680

72 501

- 20 222

- 941

Баланс

114778

94 194

Баланс

114778

94 194

-

-

Показатель

Формула расчета

На начало года

На конец года

Оптимальное значение

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

А1/П1+ П2

0,45

0,003

0,2 – 0,25

2. Коэффициент быстрой ликвидности

(А1+А2)/

(П1+П2)

1,61

0,75

1,0-1,5

3. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

(А1+А2+А3)/(П1+П2)

2,09

1,06

2,0-2.5

4. ЧОК (тыс. руб.)

(А1+А2+А3)- (П1+П2+ П3)

+ 20 222

+ 949

Положительное значение

5. Удельный вес ЧОК в стоимости оборотных активов

П. 4 : стр. 290 ф. 1

51,4

4,2

Не менее 10 %

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Изменения

1. Собственный капитал, тыс. руб.

95 680

72 501

- 23 179

2. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

364

430

+ 66

3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

18 734

21 255

+ 2521

4. Заемный капитал, п.2 + п.3 тыс.руб.

19 098

21 685

+ 2 587

5. Совокупные пассивы, тыс. руб.

114 778

94 194

- 20 584

6. Коэффициент независимости, (стр.1: стр.5)х100%

 83,4

 76,9

- 6,5

7. Коэффициент финансовой устойчивости (стр.1+ стр.2): стр.5Х 100%

83,7

77,4

- 6,3

8. Коэффициент финансирования (стр.1:стр.4)

5,01

3,34

- 1,67

9. Коэффициент финансового рычага (стр.4:стр.1)

0,19

0,20

+ 0,01

№

Показатели

Начало периода

Конец периода

Изменения

Абсол.

относит

1

Капитал и резервы

95 680

72 501

- 23 179

- 24.23

2

Долгосрочные обязательства

364

430

+ 66

+ 18,1

3

Краткосрочные обязательства

18 734

21 255

+ 91

+  12,8

4

Внеоборотные активы

75 458

71 560

- 3898

   - 5,17

5

Оборотные активы

39 320

22 634

- 16 686

- 42,44

6

Величина запасов 

7 903

5 782

_{- 2121}

- 26,83

7

Величина собственных оборотных средств  (СОС) ( п.1 – п.4)

20 222

941

- 19 281

- 95,34

 8

Обеспеченность  СОС (п.7 – п.6)

+ 12 319

- 4841

- 16 730

В 16 раз

 9

Обеспеченность Долгосрочными источниками формирования (СД)  (п.8 + п.2)

 + 12683

- 4411

- 17 094

В 17 раз

10

Обеспеченность общей величиной источников ( ОИ) (п.10 + п.3)

+ 31 417

+ 16 844

- 14 573

- 47,4

11

Тип финансовой устойчивости

 абсолютно устойчивая

 неустойчивое финансовое положение

-

-

 Наименование показателей

За предыдущий год,  руб.

За отчетный период,  . руб.

Отклонения (+,-)

  руб.

Отклонения (+,-), %

1.  Выручка (нетто) от продажи товаров

2.  Себестоимость проданных товаров

3.  Валовая прибыль

4.  Коммерческие расходы

5.  Прибыль от продаж

6.  Проценты к уплате

7.  Проценты к получению

8.  Прочие доходы

9.  Прочие расходы

10.  Прибыль (убыток) до налогообложения

11.  Чистая прибыль организации

147 355

(128 483)

18 872

(721)

18 151

-

-

3386

(3112)

18 425

13549

54 756

(86 011)

(31 255)

(186)

(31  441)

(438)

25

5 312

(2 530)

(29 072)

(22 414)

- 92 599

- 42 472

(+ 50 127)

- 535

(+ 49 592)

+ 438

+ 25

+ 1926

- 582

(+ 47 497)

(+35 963)

- 62,84

- 33,06

в 50  раз

- 74,2

в 50 раз

-

-

+ 56,9

- 18,7

в 47 раз

в 35 раз

Показатели

На начало периода

На конец периода

1 Рентабельность продаж (Р пр)

12,3

-

2  Норма операционной прибыли (Ррп)

14,12

-

3   Норма валовой прибыли (Рвп)

 12,2

-

4.   Норма чистой прибыли (Роб)

 8,9

-

5 Рентабельность совокупных активов (Ра)

16,05

-

6. Рентабельность чистого оборотного капитала (Рчок)

91,11

-

7. Рентабельность собственного капитала (Рск)

18,68

-

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Изменения

Абсол.

Отночит.

1. Выручка,  тыс. руб.

147 355

54 756

- 92 599

-62,8

2. Себестоимость, тыс. руб.

128483

86011

- 42 474

- 33,06

3. Средняя стоимость активов тыс. руб.

109 167

104 486

- 4 681

-4,28

4. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

38 475

30 977

- 7 498

- 19,49

5. Средняя стоимость запасов, тыс. руб.

5718

6843

+ 1125

+ 19,67

6. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.

7517

18 759

+ 11 242

В 2,5 раза

8. К оборачиваемости активов, количество раз (стр. 1: стр.3)

1,35

0,52

- 0,83

- 112.1

10. К оборачиваемости оборотных активов, количество раз (стр. 1: стр.5)

3,83

1,76

-2,07

- 54,1

12. К оборачиваемости запасов, количество раз (стр. 2: стр.5)

25,7

8,00

- 17,7

- 68,9

14. К оборачиваемости дебиторской задолженности, количество раз (стр. 1: стр.6)

19,6

2,9

- 16,7

- 85,2

15. Период оборота дебиторской задолженности, дни (365:стр. 14)

18,62

125,9

+107,3

В 5 раз

Показатели

2005 год

2006 год

Изменения

Тыс. руб.

Уд. вес.

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

%

Уставный капитал

16

0,02

16

0,02

-

-

Добавочный капитал

29 436

30,77

29 013

40,1

- 333

- 1,13

Резервный капитал

100

0,1

100

0,13

-

-

Нераспределенная прибыль

66 218

69,2

43 372

59,8

- 22 848

- 34.5

Итого капитала компании

95 680

100

 72 501

100

- 23 179

- 24.23

Показатели

2005 год

2006 год

Изменения

Абсол.

Относит

1. Стоимость активов, тыс. руб.

114 778

94 194

- 20 584

- 17,9

2. Объем обязательств, тыс. руб.

19 098

21 693

+ 2 013

+ 10,5

3. Величина чистых активов, тыс. руб. (п.1 – п.2)

95 680

72 501

- 23 179

- 24,23

Удельный вес ЧА в стоимости имущества, п.3 : п.1

83,4

76,9

- 6,5

-0,07

 Источники поступления

2005 год

2006 год

Изменения

Тыс. руб.

Удельный вес

Тыс. руб.

Удельный вес

Тыс. руб.

проценты

Средства,  полученные от покупателей

161 180

 95,7

110 982

93,9

- 50 198

- 31,14

Прочие доходы

1052

 0,7

1860

 1,57

+ 808

+ 76,8

Поступления от инвестиционной деятельности

6072

3,6

5312

4,53

- 760

- 12,5

Итого

 168 304

100

  118 154

100

- 49 390

- 30,44

Направления расходования

2005 год

2006 год

Изменения

Тыс. руб.

Удельный вес

Тыс. руб.

Удельный вес

Тыс. руб.

проценты

На оплату товаров, работ, услуг

65 800

39,2

 47 850

 37,8

- 17 950

- 27,3

На оплату труда

37 500

22,3

   30 818

 24,33

- 6682

- 17,8

На расчеты по налогам и сборам

26 602

15,9

  19 850

15,7

- 6 802

- 25,56

Социальные выплаты

11 534

6,9

 10 006

7,9

- 1528

- 13,24

Прочие выплаты

10 042

6,0

  5212

4,1

- 4830

- 48,1

Приобретение объектов основных средств

16 323

9,7

  12 920

10,2

- 3 403

- 20,8

Итого

167 801

100

 126 656

100

- 41 145

- 24,5