Методологические основы проведения анализа финансового состояния организации. Сущность, роль и значение анализа финансового состояния организации

Комплексный экономический анализ хозяйствующего субъекта начинается с изучения его деятельности. Причем на начальном этапе дается оценка сложившегося финансового положения и выявляются основные тенденции его изменения.

Такой анализ получил название общей оценки финансового состояния.

Информация, необходимая финансовому менеджеру для анализа, в обобщенном виде систематизирована в бухгалтерском балансе, являющемся наглядной финансовой моделью предприятия.

Анализ финансового состояния — очень важная составляющая любого экономического исследования.

Под термином «финансовое состояние предприятия» мы понимаем экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.

С помощью анализа финансового состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

Мировая экономическая наука накопила богатый опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Родоначальником систематизированного экономического анализа считают Жака Савари (1622—1690), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. В конце XIX — начале ХХ века появилось течение в учете — балансоведение. В России расцвет науки об анализе баланса приходится на первую половину XX века.

Однако до сих пор финансовое состояние практически неуправляемо, так как оно фиксируется по фактическим данным бухгалтерской отчетности. Множество предприятий не имеют возможности принимать оперативные решения по стабилизации финансового состояния. В силу чего предприятия многих отраслей народного хозяйства находятся в кризисной ситуации.

Основной инструмент финансового анализа — аналитические коэффициенты, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и оказываются полезными для принятия хозяйственных решений.

В настоящее время разработано большое число разнообразных аналитических коэффициентов, для которых характерна множественность способов количественного отображения одних и тех же величин, отсутствие связей между ними, их относительная изолированность, различия в уровне их критических значений, несравнимость.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Финансовые коэффициенты, являясь показателями хозяйственной деятельности предприятия и степени его финансовой устойчивости, численно выражают риск неблагоприятного развития финансовой ситуации на предприятии.

Потенциал предприятия – это возможность достигать поставленные цели, оправданные выбранной стратегией развития предприятия [7]. Для этого необходимо что бы организация была наделена средствами труда, предметами труда и рабочей силой в достаточном количестве.

Имущественный потенциал любого предприятия зависит от того какими средствами располагала компания на начало отчетного периода, какова была их структура, какие изменения в общем объеме имущества и его структуры имели место в отчетном периоде?

Для того, что бы ответить на этот вопрос необходимо проанализировать динамику и структуру имущества предприятия и его обязательств (таблица 2.1).

Анализ данных таблицы показывают следующее: за 2006 год имущество ОАО «» увеличилось на 37 728 тыс. руб. или 29 %.

Таблица 2.1 - Анализ динамики и структуры ОАО «» за 2006 год

В тысячах рублей

В большей степени увеличилась стоимость оборотных активов (39 935 тыс. руб.) тогда, как стоимость внеоборотных активов снизилась на 2 199 тыс. руб. или 6,9 %. То есть, в отчетном периоде средства в основном вкладывались в оборотные активы. В большей степени увеличилась стоимость запасов - на 19002 тыс. руб. или 16,7%, дебиторской задолженности – 18484 тыс. руб. или 52,0% и прочих оборотных активов. Структура имущества ОАО «» не изменилась, как в начале, так и в конце отчетного периода наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам – соответственно 82% и 86 %.

Анализируя источники формирования капитала необходимо отметить, что в основным ресурсы формировались за счет краткосрочных источников, объем которых увеличился на 40 244 тыс. руб. или 29,3 %. Объем собственного капитала снизился на 1244 тыс. руб. или 2,3 %. Это негативная тенденция в развитии предприятия, так как снижения Собственного капитала произошло вследствие увеличения убытков на 1244 тыс. руб. или 11,6%. Структура пассива баланса не изменилась. Основным источником формирования имущества остаются краткосрочные