Теоретические основы организации учета и анализа денежных средств. Аудит движения денежных средств

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Исследования показали, что движение денежных средств в кассе организации и по расчетным счетам подлежит документальному оформлению и ведется в ООО «Сан » с применением унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом РФ.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе ООО «Сан » осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-3 «Денежные документы».

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется в ООО «Сан » на главном счете 51 «Расчетные счета», который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Расчетные счета (51)».

По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту — их списание (расходование).

Сведения о потоках денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в ООО «Сан » находит свое отражение в отчетности - форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», которая содержит данные о движении денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

При проведении аудиторской проверки денежных средств в исследуемой организации на этапе планирования определены стратегия и тактика аудита учета денежных средств ООО «Сан », сроки его проведения; разработан общий план и программа аудита.   В результате проведения аудита денежных средств ООО «Сан » за период 01.01. – 31.12. г. аудитором представлен безоговорочно положительный аудиторский отчет.

Анализ движения денежных средств показал, что в ООО «Сан »   за год поступления денежных средств состояли из поступлений по текущей деятельности, расходование – по текущей деятельности, структура денежных потоков по поступлению была однородной.

Основную долю расходов ООО «Сан » в 2006 г.  – 84,72 % составляли расходы на оплату подвижного состава, наименьшей была доля прочих расходов – 0,04%. В году доля расходов на оплату подвижного состава увеличилась  на 10,42 % и составила 95,13%. Доля других расходов незначительно сократилась и снижение составило: на заработную плату – 3,78%, на оплату погрузочно-разгрузочных работ - 5,32%, прочие расходы – 0,02%, платежи в бюджет и внебюджетные фонды - на 0,31% .

Структуру денежных потоков и их динамику в исследуемой организации ООО «Сан » за рассматриваемый период 2006- гг. нельзя признать удовлетворительными.

Результаты проведенной оценки движения денежных средств от текущей деятельности организации за отчетный год показали, что их приток превышает сумму оттока на 2436 тыс. руб. При этом наибольшее влияние на выбытие денежных средств оказали расходы на оплату подвижного состава, составляющие 95,1 % всех денежных выплат.

Результаты проведенного анализа движения денежных средств косвенным методом позволили сделать вывод о том, что организация ООО «Сан »   коэффициент достаточности   денежных   средств в исследуемой организации выше единицы, что свидетельствует о том, что за счет  результатов  своей  деятельности  организация может поддерживать  нынешний уровень хозяйственной деятельности. Коэффициент платежеспособности имеет недостаточное значение, т.е. он меньше единицы, что свидетельствует о низкой платежеспособности организации. Коэффициент покрытия процентов составляет 0,27, его значение довольно низкое в исследуемой организации, т.е. организация не может осуществить выплаты процентов за счет чистого денежного потока без ущерба выполнения обязательств по выплате процентов.

Коэффициент достаточности чистого денежного потока выше единицы, коэффициент денежного содержания невозможно рассчитать, так как по результатам деятельности за г. организация имеет убыток.

Таким образом, в качестве мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности в исследуемой организации ООО «Сан » можно рекомендовать   меры, направленные на преодоление безубыточности деятельности. Исследования показали, что структура расходов организации является неудовлетворительной, основную долю в затратах составляют расходы на оплату аренды подвижного состава и расходы на оплату погрузочно-разгрузочных работ. Руководству организации необходимо провести анализ возможности приобретения собственного подвижного состава – например, на условиях лизинга, либо за счет долгосрочных банковских кредитов.

Кроме того, необходимо экономически проанализировать возможность найма на работу и выплаты заработной платы собственной бригады по осуществлению погрузочно-разгрузочных работ, сократив таким образом затраты по этой статье расходов.

Список использованных источников

1  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.// Собрание законодательства Российской Федерации. 1994 г. - № 32. – ст. 3301.

2   Налоговый кодекс Российской Федерации.//Собрание законодательства Российской Федерации. 2003г. - № 23. - ст.2174.

3   «О бухгалтерском учете» федеральный закон. 1996 г. - № 129-ФЗ.// Российская газета. 1996 г.

4   «Об аудиторской деятельности» федеральный закон 2001г. - № 119-ФЗ.// Российская газета 2001 г.

5   «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» постановление Правительства РФ. 2002 г. - № 696. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002 г. - № 39, ст.3797; 2003 г. - № 28, ст.2930; 2004 г. - № 42, ст.4132.

6   «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» постановление Правительства РФ. 2002 г. - № 80.

7   Справочные правовые системы «Консультант плюс» (электронный ресурс): Режим доступа: http://base.consultant.ru/

8   «О лицензировании аудиторской деятельности» постановление Правительства РФ. 2002 г. - № 190.

9   Справочные правовые системы «Консультант плюс» (электронный ресурс

Похожие материалы

Информация о работе